Привет!
Как се осчетоводят разходите за ремонт на сграда като: остъкляване на част от прозорците на сградата за което имаме фактура; направа на окачен таван и т.н.т. Някой ме посъветваха в счетоводната програма да запиша следната контировка : Дт 613 Рх за придоб. на ДМА
ДТ 4531
Кт 501 Каса в лв , понеже плащанията са направени от касата., но този вариант не ми се вижда издържан.
Благодаря!

така описаните разходи ми изглеждат на текущи, а не такива които водят до трайно увеличение на стойността на сградата, така че без проблем е да си ги признаете за разходи за дейността по см.602. Друг е въпроса ако актива е нает. А преди да осчетоводите плащането в брой е добре да отчете разчета към доставчика по см.401, все пак на него плащате услугата и начисления ДДС.

Данъчно третиране на разходите за ремонт на наети активи


Казус:

Предприятието ни е наело сграда за срок от 10 години. През август 2004 г. е налага извършването на строителни работи по фасадата, както и подмяната на покривната конструкция. Разходите, които са извършени за тези работи следва ли да се отчетат като текущи и с това да се намали финансовия резултат или отиват в увеличение на данъчната печалба?

Отговор:
За да отговорим правилно на поставения въпрос следва да изясним две хипотези, които данъчния закон формулира:

1. Разходите за ремонт възстановяват потребителната стойност на наетия актив, без да увеличават първоначалната му стандартна ефективност.

Извършените в този случай разходи представляват текущ разход за дейността, който не участва при формирането на финансовия резултат и не подлежи на данъчно преобразуване.

2. Разходите за ремонт водят до увеличаване на икономическите изгоди над първоначално определената стандартна ефективност.

В този случай извършените разходи за ремонт, за нуждите на данъчното облагане се третират, дълготраен нематериален актив, съгласно §1, т.54, буква “г” от ДР на ЗКПО.

Тук трябва да се обърне внимание на разпоредбата на §1, т. 69 от ДР на ЗКПО където са определени “ДНМА, за които има правни ограничения, за периода на ползване на актива”.
В обхвата на последните попадат подобрения на наети или предоставени за ползване, дълготрайни активи, които имат ограничен срок на ползване съгласно договорни отношения или законово задължение.

От чисто практическа гледна точка следва да се изработи Протокол за установяване и заплащане на извършените работи.
На базата на този протокол се извършва преценката по горните две хипотези.

Когато е налице втората хипотеза, разходите за ремонт да увеличават икономическите изгоди над първоначално определената стандартна ефективност е редно самите разходи да се обособят в самостоятелен НДА, за целите на данъчното облагане.
Като такъв активът е определен, като “амортизируем” по смисъла на §1, т.55, 56 от ДР на ЗКПО.

Още по темата

От началото на 2004 г. с промените в ЗКПО (чл. 22,ал.2, т.7 и ал.3) се регламентира нова VІІ-ма категория ДНМА. Максимално допустимата годишна амортизационна норма в % се определя “съобразно срока на правното ограничение (в случая – 5 години), но не по-висок от 25 на сто”.

• Категория VII - дълготрайни нематериални активи, за които има правни ограничения за периода на ползване на актива - лицензии, патенти, концесии, ограничени вещни права, подобрения на наети или предоставени за ползване дълготрайни материални активи и други нематериални активи, които имат ограничен срок на ползване съгласно договорни отношения или законово задължение (т. 69 на § 1 от ДР на ЗКПО).
Годишната амортизационна норма се определя съобразно срока на правното ограничение, като процентът на годишната норма на амортизация не следва да бъде по-висок от 25 на сто. Тази годишна норма на амортизация съответства на срок 4 години. Това означава, че:
• ако срокът на договора е под 4 години, максималната норма, която може да се ползва, е 25 на сто;
• ако срокът на договора е равен или над 4 години, се ползва годишната норма на амортизация, съответстваща на този срок.
Например при договор за наемане на сграда с продължителност 3 години за извършено подобрение следва да се ползва данъчна норма на амортизация в размер на 25 на сто, докато ако договорът беше със срок 5 години, извършеното подобрение би следвало да се амортизира за данъчни цели с норма на амортизация 20 на сто.
ВНИМАНИЕ!!! Доколкото категория VII - дълготрайни нематериални активи, за които има правни ограничения за периода на ползване на актива, се въвежда от 01.01.2004 г., то по този начин следва да се третират само активи, придобити от 1 януари 2004 г. (§ 42 от ПЗР към ЗИД на ЗКПО (ДВ, бр. 109 от 2003 г.)). Аналогични активи, придобити до 31.12.2003 г., продължават да се амортизират по приетата до момента годишна норма на амортизация.
ВАЖНО!!! Единственият метод за амортизация, възприет за данъчни цели, е линейният метод.
За посочените по-горе категории активи за данъчни цели се изготвя данъчен амортизационен план (ДАПл).
ВНИМАНИЕ!!! Той се изготвя единствено от лицата, които формират данъчна основа по реда на глава втора от ЗКПО (чл. 22, ал. 5 от ЗКПО). Данъчен амортизационен план не се изготвя от лицата, подлежащи на облагане с окончателен годишен (патентен) данък, застрахователните дружества, организаторите на хазартни игри, бюджетните предприятия, осъществяващи стопанска дейност, доставчици и съдоставчици на телефонни и телекомуникационни услуги, в случай че осъществяват само дейност по предоставяне на телефонни и телекомуникационни услуги.
При изготвяне на начален данъчен амортизационен план в него се включват амортизируемите активи по смисъла на ЗКПО по амортизируемата им стойност и признатата до момента данъчна амортизация. Активите, за които признатата до момента данъчна амортизация е равна или превишава амортизируемата им стойност, не се включват в началния данъчен амортизационен план (чл. 22, ал. 5 от ЗКПО).

Във връзка с тази тема искам да попитам как трябва да се отразят разходите за подмяна на дърв.дограма с алуминиева в собствена производствена сграда - като текущ разход или в увеличение ст-ста на сградата

Изчисли стандартната ефективност и приложи една от горните две хипотези. ай-вероятно е да ги отчетеш, като текущ разход, но всичко е въпрос на цифри

Как стои въпросът ако сградата е под наем и за основният и ремонт са разходвани 90000 лв. с оглед на това че фирмата има дейност от около десетина дни, отчитането на този разход като текущ д-т602/ к-т гр.40, д-тгр40/к-т гр50, не е най удачен за предпочитане е казус 2, в този ред на мисли ще съм благодарен да споделите опит или дадете повече разяснения по въпроса.