Възможно ли е да амортизирам активи с по-ниска от данъчно призаната амортизационна квота за съответната категория. Целта ми е да намаля разходите за амортизация, тъй като благодарение на тящ ще съм на загуба. Става въпрос за закупени на старо през 2004 год. микробуси, които са с доста висока стойност, а не мога да не им начисля амортизация - уж, че не са въведени в експлоатция, тъй като съм ползвала ДДС на дизеловото гориво и е видно от пътни листи, че те са били в експлоатация. Ако начисля счетоводна амортизация 15% и ги включа в ДАП с данъчната амортизационна норма не 25, а пак 15% това би ли довело до някакви проблеми сега и в по-късен етап 2005,2006г., когато реша да се възползвам от данъчно признатия размер от 25%. И въобще имам ли право напред в годините да променям амортизационната норма без закона да го изисква.

И МЕН МЕ ИНТЕРЕСУВА СЪЩИЯ ВЪПРОС, ОСТАВА САМО НЯКОЙ ДА СЕ ВКЛЮЧИ И ОТГОВОРИ. ДА СЕ НАДЯВАМЕ?

Според МСС е дори задължение на фирмата да си преглежда аморт.план всяка година и да прави изменения в амортизациите, ако се е променил полезния живот на активите, това не е промяна в счет.политика. Идеята е, че фирмата трябва да начислява амортизациите, според използването на активите, а за дан.цели си има дан.амортизации. Може тази година да имате 15% на актив, а следващата да решите, че ще се амортизира по-бързо и да го направите 25%. В дан.декларация на края на тази година ще си намалите резултата с дан.амортизации и ще го увеличите със счетоводните. На практика, при вас това ще доведе до по-малка облагаема печалба, отколкото е финансовия резултат.

Още малко информация: НСС 4 - Отчитане на амортизациите:

7.2. Предприятието трябва периодично да преразглежда оценката за полезния срок на годност на дълготрайните материални и нематериални активи и ако очакванията се различават значително от предишните оценки, полезният срок на годност следва да се коригира, както и начислената амортизация за текущия и бъдещи периоди.

Съгласна съм, че счетовоните амортизации могат да се намалят, но ако данъчните са си толкова по декларация пак ще изляза на загуба, въпреки, че по ОПР отчитам печалба. Например счетоводните са 5000 лв., а данъчно признатите 10000 лв. Счетоводната печалба ми е 4000, като увелича с счетоводните амортиз., които са 5000лв. и намаля с данъчно признатите които са 10000, то по декларация ще съм на загуба точно 1000 лв.
Идеята ми беше да посоча по-малък размер на данъчните, т. е. равен на счетовоните и от там да декларирам облагаем резултат по декларация. но както е казано в отговора не мога да го направя, така ли?

Не можеш да променяш размера на данъчно признатите амортизации, а само на счетоводните.
Тогава направи обратното със счетоводните амортизации.

Искаш да кажеш да увелича счетовдните амортизации над данъчно признатите по декларация, но това няма да ме доведе до положителен финансов резултат след преобразуване, т. е. няма да съм на печалба по декларация.

Данъчно признатите амортизационни норми посочени в чл.22 от ЗКПО са максимални. Което означава, че фирмата може да заложи в ДАПл по-малки аморт.норми от максимално признатите. Мисля, че това питате.

Ако въобще не начислиш амортизации?Има ли санкция за това?Ти дефакто не намаляваш фин.резултат,когато не ги начислиш-дори го увеличаваш.Нали това гледат данъчните?Няма кой да ти намали фин.резултат при дан.ревизия с размера на неначислените амортизации....Само незнам по закона за счетоводството дали няма санкция?

За основния принцип, заложен в идеята за ДАПл
Основният принцип, на който се базира идеята, заложена в ДАПл, е, че:
Данъчно признатият размер на разходите за амортизация не може да превиши амортизируемата стойност на актива.
Осмислянето на този принцип е необходимо условие за разбирането на идеята, заложена в ДАПл.
Основно правило, свързано с данъчно признатите разходи за амортизация

Основното правило, свързано с данъчно признатите разходи за амортизация, е, че размерът им няма да превиши този на паричните средства, изразходвани, за да бъде придобит активът, и формирали първоначално отчетната му стойност.

В тази връзка предприятията, които увеличават текущите си разходи за амортизация, като формират резерв от последваща оценка на активите си, трябва да имат предвид, че в определен момент с този резерв ще бъде увеличена счетоводно определената печалба - т.е. той ще бъде обложен.
Пример за данъчния ефект от използването
на различни амортизационни квоти
за данъчни и счетоводни цели

При сега действащото законодателство данъчната амортизационна норма за компютрите е 50%. Това означава, че в рамките на две години отчетната им стойност ще бъде призната като разход за амортизация за целите на данъчното облагане. Да приемем обаче, че ръководният орган на предприятието реши, че времето, за което компютрите възстановяват стойността си и стават негодни за употреба е една година и в тази връзка заложи амортизационна норма за счетоводни цели 100% годишно. Какво ще последва от това решение и какво би станало, ако то не бе взето и счетоводната система се базираше на данъчните правила? Ще илюстрираме резултата в табличен вид - с един компютър, чиято амортизационна сума ще приемем, че е 2 хил. лв. Ще приемем също така, че годишната печалба на компанията за 2003 и 2004 г. ще е 10 хил. лв., ако компанията не прилага една и съща данъчна и счетоводна амортизационна норма. Амортизация на компютъра се начислява от м. януари 2003 г.
Таблица 1
Прилагане на счетоводна норма за амортизация, различна от амортизационната норма, призната за данъчни цели
2003 г. 2004 г.
Амортизационна сума 2000
Амортизация за счетоводни цели 2000 0
Амортизация за данъчни цели 1000 1000
Счетоводна печалба 10 000 10 000
Преобразуване на сч. печалба 1000 (1000)
Облагаема печалба 11 000 9000
Размер на данъка – при ставка
23,5% за 2003 г. и 19,5% за 2004 г.
2585
1755

Таблица 2
Прилагане на счетоводна норма за амортизация, която съвпада с данъчната амортизационна норма
2003 г. 2004 г.
Амортизационна сума 2000
Амортизация за счетоводни цели 1000 1000
Амортизация за данъчни цели 1000 1000
Счетоводна печалба 11 000 9000
Преобразуване на сч. печалба
Облагаема печалба 11 000 9000
Размер на данъка 2585 1755

Както се вижда от таблица 1 счетоводната амортизационна квота през 2003 г. превишава данъчната амортизационна квота с 1000 лв. Така предприятието отчита 1000 лева разход за амортизация, който не се признава за целите на данъчното облагане и затова счетоводната печалба се увеличава с тази сума.
Какво следва от това? Сумата, с която е увеличена счетоводната печалба, образува намаляема временна разлика. В резултат на това се отчита данъчен актив в размер на 195 лв. (1000 x 19,5%).
Таблица 2 показва какво би се случило, ако данъчната и счетоводната амортизационни квоти съвпадаха. За да бъде разбрана тя, да се има предвид следното:
1. В таблица 1: за 2003 г. компанията отчита счетоводна печалба (приходи - разходи) от 10 хил. лв. Част от разходите, участващи в образуването на тази печалба, са и 2-те хил. лв. разходи за амортизация. Следователно, печалбата на предприятието, без да се отчита влиянието на разходите за амортизация, би била 12 хил. лв.
2. В таблица 2: за да бъде съпоставим резултатът за 2003 г. в табл. 1 и табл. 2, от печалбата, определена без да се отчита влиянието на разходите за амортизация, трябва да се приспаднат амортизационните разходи, отчетени в табл. 2, т.е. 12 000 - 1000 = 11 000. Така се образува финансовият резултат, отчетен през 2003 г. в табл. 2.
3. По начин, аналогичен на указания в т. 2, се определя и финансовият резултат в табл. 2 и за 2003 г.
Както се вижда от таблица 1, през 2004 г. временната разлика намира обратно проявление и печалбата на компанията се намалява с 1000 лева. Логиката на таблица 2 вече пояснихме.