Имам следния проблем - Новоучредено ЕООД с капитал 5000 лв. изкупува имуществото на ЕТ /собственика на ЕТ-то е и собственикна ЕООД-то/ което възлиза на близо 20 000 лв. Освен това е закупена надвижима собственост /с лични средствоа на собственика/ на стойност 25 000 лв., която се също се води на ЕООД-то. Необходима ли е пререгистрация за увеличаване капитала на дружеството или е възможен кредит между собственика на дружеството и самото ЕООД.

Въпроса е доста неясно формулиран. От запитването не се разбира дали става въпрос за обикновенно прехвърляне на активи между две фирми чрез покупко-продажба или се касае за съдебна процедура за изкуване на ЕТ от ЕООД. Това е важно уточнение, защото от него зависи и подхода в осчетоводяването и документиране на действията. Факта, че собственика на ЕТ и ЕООД е едно и също физическо лице има значение до толкова, до колко са приложими законовите текстове за свързани лица и кореспондиращото с тях изискване за пазарни цени на подобни сделки. Неточна е и формулировката закупен актив с "лични средства на собственика". Тези средства счетоводно в ЕООД-то е следвало да бъдат оформени по съответен адекватен начин, като допълнителн капитал, временна финансова помощ или заем, защото подобна ситуация за актив на фирмата, закупен със средсва на собственика би била доста "атрактивна" за служителите на данъчна администрация:), най - вече от гледна точка произход на тези средства. По отношение на пререгистрацията на фирмата, свързана с увеличение на капитала, това отоново зависи от това, как се прехвърлят активите - чрез покупко продавба, чрез изкупуване на ЕТ или е предвидено да има апортиране на имущество в ЕООД-то. За какъв кредит става дума - данъчен креит по смисъла на ЗДДС? Ако говотрим за този вид кредит, то при покупкатата ка какъвто и да е актив с даначна фактура от регистрирано лице /с изключение на леките автомобили/ е налице правото на приспадане на ДК, при доказани пазарни цени на доставките, за да се избегнат отново проблеми с представителите на данъчна администрация. А, ако става дума за прехвърляне на предприятие по смисъла на чл.15 от ТЗ, то в този случай това не е доставка според ЗДДС /чл.6, ал.2 от ЗДДС/ .

Извинявам се за неточностите.
Става въпрос за съдебна процедура по изкупуване на ЕТ от ЕООД. Съдебното решение е от този месец.
Относно закупуването на недвижимата собственост - възможно ли е тя да бъде внесена в дружеството като имуществена вноска за увеличаване капитала на ЕООД. Какъв е реда и как счетоводно да се оформят средствата за закупуването им като допълнителн капитал, временна финансова помощ или заем.
Що се отнася до кредита има се предвид заем между собственика на ЕООД и самото дружество. Възможен ли е подобен заем и ще бъде ли признат от даначна администрация.

Щом става въпрос за съдебна процедура с влязло в сила съдебно решение от особенно значение е как точно е описано самото изкупуване. А, от гледна точка на данъчно облагане и осчетоводяване е важно как е квалифицирана процедурата - ЕТ-то се изкупува като фирма по съответна договорена цена или ЕООД купува ЕТ-то с всички активи и пасиви.
Не съществуват пречки недвижим имот да бъде апортиран в активите на съществуващо дружество. За целта е необходимо решение на общото събрание на дружеството в случая на едноличния собственик, следва да се спази процедурата по чл.72 от ТЗ /за непаричните вноски/ и съответната промяна в съдебната регистрация на дружеството, отбелязваща промяната в размера на уставния капитал.
По отношение на документирането на трансфера на лични средства на собсвеника в дружесвото, бих препоръчала да се използва възможността за допълнителен капитал, но само ако средсва с достатъчно "чист" произход, т.е. доказуем произход. Допълнителния капитал е по- чиста форма на финансиране, защото не води след себе си начисляване на допалнителни разходи за дружеството, съответно приходи за собственика от евентуални лихви по заем. Не е за пренебрегване и факта, че от юредическа гледна точка не е много издържано собственика да договаря заем сам със себе си като представляващ на ЕООД-то. Временната финансова помощ има специфична регулация за данъчни цели като вид финансиране, което не е особенно препоръчително с оглед на евентуални бъдещи проблеми с данъчна админстрация. За да се оформи документално допълнителниат капитал е необходимо: 1. Решение за предоставяне на допълнителен резервен капитал на общото събрание на дружеството, в кото се отбелязва размера и срокът, за които се отпуска. 2. Счетоводната операция, която регистрира действието е: Дт с/ка от гр.50/ Кт с/ка 102. Важно е да се отбележи, че това действие не минава през съдебна регистрация.
По отношение на данъчното третиране, респективно признаване за данъчни цели на паричен заем от собственика към ЕООД-то , може да се каже, че няма законови пречки това да бъде направено. Но следва да се обърне особенно внимане на:
1. Отново произхода на средсвата, с оглед същесвуващата практика на данъчна администрация да провера прозхода на средсвата на физически лица;
2. Проблема с договарянето сам със себе си за собственика;
3. Не на последно място специфичната данъчна регулация по отоношение на лихвите по заеми. За данъчни цели лихвите по заемите не могат да се отличават с повече от една четвърт от законната лихва /ОЛП+10 пункта/ чл.15, ал.3,т.3 от ЗКПО. Това са разходи за дружеството и респективно приходи за физическото лице, които следва да бъдат обложени по реда на ЗОДФЛ.

Съгласно съдебното решение ЕООД изкупува активите на ЕТ по тяхната балансова стойност, след което ЕТ прекратява своята дейност.
До какви последици води това изкупуване - от една страна за ЕООД и от друга за физическото лице собственик на закритото ЕТ.
Балансовата стойност на активите на ЕТ е приблизително 20 000 лв. Как трабва да бъде отразен този разход за ЕООД. Прихода на физическото лице от продажбата представлява ли доход за лицето и необходимо ли е декларирането му в годишната данъчна декларация и съответно облагане с ДОД.
Средствата за закупуването на другото недвижимо имущество са от банков кредит на физическо лице /собственика на ЕООД-то/