Здравейте!
На фирмата се води лек автомобил 6+1, за който есме ползвали дан. кредит при покупката, сега ще го продаваме естествено за по-ниска цена, колко ДДС ще дължим - по продажната цена или колкото сме ползвали?
Или ако може да ме насочите точно кои членове от ЗДДС да прочета, че шефът много бърза.

Вижте чл.79, ал.6 от ЗДДС - прави се корекция на ДК по формула.

Гери,

не е лошо и ти да видиш чл.79, ама с всичките алинеи...

gost,

ДДС върху продажната цена.

Никви корекции по чл.79 не се правят - имаш нормална облагаема доставка, данъчната основа по която ще си определиш по общия ред по чл.26 - ЗДДС; виж и чл.15 - ППЗДДС.

Ако с купувачът сте свързани лица - гониш пазарната цена по чл.27(3) - ЗДДС, но трябва да се съобразиш и с чл.26(3), т.1 - ЗДДС, респ. чл.15 - ППЗДДС.

в-к "Седм. законник" - "... може да продадете автомобила на цена,каквато договорите с клиента, но ДДС за тази продажба ще начислите в/у дан. основа на придобиването, когато тя е по-висока от прод. цена."

диди, прочети какво пише Bubu17 и скрий някъде този вестник.

ОПРЕДЕЛЯНЕ НА ДАНЪЧНАТА ОСНОВА ПРИ ДОСТАВКИТЕ ПО ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ (В СИЛА ОТ 01.01.2008 Г.)

Нормативна уредба

Закон за данък върху добавената стойност - чл. 26, чл. 27, §1 на ДР
Правилник за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност – чл. 13, чл. 14, чл. 15


Разработката съдържа:

Характеристика на понятието;
Процедури, определящи елементите с които данъчната основа се увеличава и намалява; ограниченията при определяне на данъчната основа и някои особени случаи при определянето й.


Характеристика

Данъчна основа по смисъла на ЗДДС е стойността, върху която се начислява или не се начислява данък в зависимост от това дали доставката е облагаема, или освободена.
Съгласно чл. 26, ал. 2 данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката от получателя или от трето лице. В тази сума не се включва данъкът върху добавената стойност. Нов момент в ЗДДС е уточнението, че не смятат за възнаграждение по доставка всякакви плащания на лихви и неустойки, които имат обезщетителен характер (за сравнение в стария ЗДДС всички получени от доставчика лихви за забава и неустойки, пряко свързани с доставката са елемент на данъчната основа).
Тази стойност винаги се изразява в лева и стотинки, независимо дали доставката се заплаща в пари, заместващи парите платежни средства или в насрещно прехвърлени вещни права върху стока (съответно предоставена услуга).
Съгласно чл. 26, ал. 6, когато стойностите, необходими за изчисляване на данъчната основа, са определени в чуждестранна валута, данъчната основа се определя на базата на левовата равностойност на тази валута по курса, обявен от БНБ към датата, на която данъкът за доставката е станал изискуем, а съгласно ал. 7, когато възнаграждението е определено изцяло или частично в стоки или услуги (плащането се извършва изцяло или частично в стоки или услуги), данъчната основа на доставката е пазарната цена на предоставяната стока или услуга, изчислена към датата, на която данъкът е станал изискуем.
Когато в договорената или обявена цена е включен данъкът, данъчната основа се определя като дължимата цена с включен ДДС се раздели на размера на данъчната ставка, увеличен със 100.


Процедури при определяне на данъчната основа

Така определената данъчна основа се увеличава с:
1. Всички други данъци, такси, акциз, когато са дължими за доставката.
Така, съгласно чл. 15 от ППЗДДС данъците и таксите по ЗМДТ се включват в данъчната основа на доставките, за които те са дължими.
2. Всички финансирания и субсидии, но само когато са пряко свързани с доставката. В стария закон изискването е те да са и усвоени. В новия закон, в чл. 26, ал. 3, т. 2 е пропусната думата "усвоени", но в същото време в приетия във връзка с новия ЗДДС ППЗДДС, в чл. 16 се тълкува усвояването на финансиранията (субсидиите).
Съгласно чл. 16, ал. 1, финансиранията (субсидиите) се приемат за усвоени, когато възникнат условията, необходими за признаването им като приход съгласно ЗСч и приложимите счетоводни стандарти. Съгласно ал. 2 когато полученото финансиране (субсидия) е доплащане едновременно както за извършване на доставки, за които е налице право на приспадане на данъчен кредит, така и за освободени доставки или за доставки или дейности, за които не е налице право на приспадане на данъчен кредит и не може да бъде определено с какви доставки или дейности е свързано, се приема, че финансирането (субсидията) е разпределено пропорционално в зависимост от извършените от доставчика доставки по чл. 73, ал. 3 от закона и извършените доставки по чл. 73, ал. 4, т. 2 - 6 от закона за последните 12 месеца преди месеца, през който е усвоено финансирането (субсидията).
Освен това в новия закон е променено определението за финансиране (субсидия). От представената дефиниция в чл. 20, т. 6 от стария ЗДДС следва, че финансирания (субсидии), пряко свързани с доставка са безвъзмездно получените средства от бюджета или от други лица, които са доплащане до себестойността на доставяната от получателя на финансирането (субсидията) стока или услуга на трети лица (до 31.12.2001 г. това понятие обхващаше предоставените средства, които са доплащане за доставяната стока или услуга).
В новия ЗДДС определението за "субсидии и финансирания, пряко свързани с доставка" се съдържа в т. 15 на §1 от ДР. Съгласно него такива са субсидиите и финансиранията, чието отпускане е пряко обвързано с количеството, качеството или цената на предоставяни стоки или услуги. В последното изменение на ЗДДС (ДВ, бр. 113 от 2007 г., в това определение думите "количеството, качеството" са заличени. Не са субсидии и финансирания, пряко свързани с доставка, тези предназначени единствено за покриване на загуби и финансиране на разходи, включително за придобиване или ликвидация на активи.
Последното уточнение съществува и в сега действащия (стария) ППЗДДС (като елемент на данъчната основа не се счита сумата, използваема за: покриване на загуби, извършване на разходи, придобиване или ликвидация на активи)
Финансиранията са безвъзмездно получени средства от трети лица, а субсидиите - от бюджета. В повечето случаи целта им е да покрият загубите от производството на стока или услуга, която е предмет на доставка от получателя на средствата, да обезпечат разходите за производство или придобиването на активи, които не могат да бъдат компенсирани от платените суми от получателя на стоката или услугата. Тези субсидии и финансирания не бива да се включват в данъчна основа, защото са средства, предоставени от бюджета с целево предназначение. Получателят им ги използва за придобиване на активи с конкретна цел за нуждите на своята производствена дейност. Тези активи не са обект на доставка за трети лица. С тях получателят поддържа разходите, необходими за нормалното развитие на дейността си. В резултат на тези разходи получателят ще произведе стоки или услуги, които ще подлежат на реализация като облагаеми доставки с данъчна основа, която е договорената цена без данъка.
И накрая, за да приключим коментара за понятието субсидии, чието практическо приложение беше и си остава неизяснено докрай, трябва да отбележим следното: дотук обсъждахме субсидиите като елемент на данъчната основа. Повечето регистрирани лица, които получават субсидии извършват както облагаеми, така и освободени доставки, чиято данъчна основа се формира по гореописания начин. Като извършват и двата вида доставки и не могат да определят каква част от получените стоки и услуги използват за единия вид доставки и каква за другия, те формират частичен данъчен кредит. Размерът на този частичен данъчен кредит в новия закон се определя като сумата на данъчния кредит се умножи по коефициент, който се получава като отношение между два оборота. Това, което искаме да отбележим в случая е, че в оборота, отнасящ се до всички доставки и дейности на лицето се включва "размера на получените субсидии, различни от тези, които се включват в данъчната основа". Която разпоредба очевидно обезсмисля старанието правилно да се определи размерът на субсидията, която е елемент на данъчната основа.
3. Съпътстващите разходи, като комисионна, опаковане, транспорт и застраховка, начислени от доставчика на получателя и пряко свързани с доставката
Тези разходи по своя характер са услуги, без които не би могло да се изпълни договореното условие за изпълнението на доставка. Когато тези услуги се извършват от доставчика или за негова сметка във връзка с основния предмет на доставката, счита се, че разходите за тях са част от данъчната основа на договорената доставка.
За съпътстващите разходи, доставчикът се явява комисионер, който действа от свое име за чужда сметка, но документално ги оформя като неразделна част от основната доставка. Независимо от режима на облагане на съпътстващите разходи, в този случай те приемат режима на основната доставка.
4. Стойността на обикновените или обичайните опаковъчни материали или контейнери, ако не подлежат на връщане или ако получателят не е данъчно задължено лице. Ако тези опаковъчни материали или контейнери бъдат върнати от получателя, данъчната основа се намалява със стойността им при връщането.
В чл. 17, ал. 1 от ППЗДДС е дадено определение за тях. Обикновени или обичайни опаковъчни материали или контейнери от закона са само онези, които са предназначени за многократна употреба без преработка, като бутилки, каси, бидони, варели, палети, бъчви, цистерни, контейнери и др. подобни, след привеждането им в съответствие с хигиенните и санитарните изисквания. В ал. 2 е направено и уточнение по отношение на формирането на тяхната данъчна основа, когато тяхната стойност е включена в съпътстващите разходи по опаковане по чл. 26, ал. 3, т. 3 от закона.
5. Стойността на услугата по последващо гаранционно обслужване на стоките и стойността, задържана от получателя като гаранция за добро изпълнение. За сравнение, в стария ЗДДС се счита за включена в данъчната основа само стойността на услугата по последващо безвъзмездно гаранционно обслужване.
Така определената данъчна основа се намалява с:
1. Данъчната основа не включва търговската отстъпка или намаление, ако бъдат предоставени на получателя на датата на възникване на данъчното събитие.
Тази разпоредба съществува и в стария ЗДДС, но с уточнението, че от това правило се изключват случаите, когато се продават стоките по чл. 23 от Закона за тютюна и тютюневите изделия, т.е. за цигари, папироси, пури, пурети, тютюн за лула, за дъвчене, емфие. С изключението се цели за стоки, при които са възможни отклонения и избягване на начисляването на данъка от търговците на едро и дребно, за които приходи се формират от търговските отстъпки, да се предотвратят негативни последици за бюджета. Този момент не съществува в разпоредбите на новия ЗДДС. Нещо повече, в новия ЗДДС се дава възможност да се намали данъчната основа, ако търговската отстъпка или намалението се предоставят след датата на възникване на данъчното събитие.
В чл. 18 на ППЗДДС са направени важни уточнения относно разпоредбата на чл. 26, ал. 5, т. 1 от закона:
- тя се прилага независимо дали търговската отстъпка или намалението се предоставят под формата на пари, стоки или услуги.
- не се счита за предоставена търговска отстъпка или намаление предоставянето на стоки или услуги, които не са свързани с предмета на доставката, по повод на която се предоставят.
- стоките или услугите са свързани с предмета на доставката по смисъла на ал. 2 от чл. 26, ако са от същия вид или са предназначени за реклама, тестване, съпътстват или улесняват употребата на предоставената стока или услуга.
- когато търговската отстъпка или намалението са предоставени след датата на възникване на данъчното събитие за доставката, за изменението на данъчната основа на доставката доставчикът издава кредитно известие към фактурата, издадена за доставката, а когато за доставката са издадени повече от една фактури - с кредитно известие, в което се посочват номерата на всички издадени фактури за доставката.
2. Стойността на обикновените или обичайните опаковъчни материали или контейнери, ако подлежат на връщане и ако получателят е данъчно задължено лице. Ако тези опаковъчни материали или контейнери не бъдат върнати в 12 - месечен срок от изпращането им от получателя, данъчната основа се увеличава със стойността им в края на този срок. В съответствие с ППЗДДС, данъчната основа на доставката се увеличава чрез издаване на дебитно известие към издадената за доставката фактура. Известието се издава в 5 - дневен срок, считано от деня, в който изтича 12 - месечният срок.
3. Не се включват в облагаемата основа и разходите на лизингодател и лизингополучател, свързани с ползването на стока, при условията и в срока на договор за лизинг, като: разходи за имуществени застраховки, застраховки "Гражданска отговорност"и други подобни, за целия или част от срока на договора, разходи за имуществени данъци и такси, екотакси и разходи за регистрация.
4. Нов момент е разпоредбата, съгласно която, сумите, платени на доставчика за покриване на разходите, направени от името и за сметка на получателя, когато тези суми са посочени изрично в счетоводството на доставчика не са елемент на данъчната основа. Доставчикът трябва да разполага с доказателства за действителния размер на сумите и няма право на данъчен кредит по отношение на данъка, който може да е станал дължим при извършването на разходите.
За разлика от стария ЗДДС, в новия закон почти липсва регламентацията при продажба на загуба. Все пак, законодателят е въвел някои ограничения за най-ниската стойност на данъчната основа при облагаемите доставки на стоки.
Съгласно чл. 27, ал. 1, данъчната основа на доставката не може да е по-ниска от данъчната основа при придобиването на стоката или от себестойността й, а в случаите, когато стоката е внесена - от данъчната основа при вноса, при доставка на:
1. стоки по чл. 6, ал. 3 (съгласно който за възмездна доставка на стоки се считат всички случаи на предоставяне на стоката за лично ползване и на безвъзмездно прехвърляне на собствеността върху нея, ако при придобиването е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит) и чл. 7, ал. 4 (който касае един от случаите за възмездна вътреобщностна доставка на стоки);
2. земя, която е урегулиран поземлен имот по смисъла на ЗУТ, с изключение на прилежащ терен към сгради, които не са нови (определението за "прилежащ терен към сграда" е дадено в т. 6 на §1 на ДР);
3. нови сгради или на части от тях и прилежащия им терен (определението за "нови сгради" е дадено в т. 5 на §1 на ДР);
Съгласно чл. 27, ал. 2, данъчната основа на доставка на услуги по чл. 9, ал. 3 (съгласно която за възмездна доставка на услуги се считат всички случаи на предоставяне на услугата за лично ползване, когато при извършването й се е използвала стока за която е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит и на безвъзмездното предоставяне на услуга за лични нужди на данъчно задълженото физическо лице, на собственика, на работниците и служителите или на трети лица) е сумата на направените преки разходи, свързани с извършването й.
Съгласно чл. 27, ал. 3 данъчната основа е пазарната цена при следните доставки:
1. доставка между свързани лица;
2. доставка на стоки по чл. 111 (това са случаите при които към датата на дерегистрацията се смята, че лицето извършва доставка на всички налични стоки, за които е ползвало изцяло или частично данъчен кредит и които са активи по смисъла на ЗС или ЗКПО); Тук следва да отбележим, че с последните изменения на ЗДДС (ДВ, бр. 108) в чл. 27, ал. 3, т. 2 след думата "стоки" се добавя "и/или услуги". Тази поправка е свързана с аналогичната поправка в чл. 111, ал. 1. Това допълнение е съвсем логично при положение, че в новия закон, в сила от 01.01.2007 г., лицата имат право на приспадане на данъчен кредит, както за налични активи, така и за получени услуги преди регистрацията по ЗДДС.
3. безвъзмездна доставка по чл. 9, ал. 2, т. 4 (извършването на услуга от държател/ползвател за ремонт и/или подобрение на нает или предоставен за ползване актив).
В съответствие с чл. 20 на ППЗДДС, пазарната цена по чл. 27, ал. 3 от закона се определя към датата на възникване на данъчното събитие за доставката.
В ППЗДДС съществуват разпоредби относно някои други специфични случаи при определяне на данъчната основа.
1. В съответствие с чл. 13, ал. 1 на ППЗДДС в случаите на промяна на договор за лизинг, в който първоначално е уговорена само опция за прехвърляне на собствеността върху стоката и в резултат на промяната на договора се предвижда изрично прехвърляне на правото на собственост върху стоката, се счита, че на датата на промяната на договора лицето извършва доставка по чл. 6, ал. 2, т. 3 от закона и данъчната основа на доставката е равна на сумата от вноските, дължими след датата на промяната на договора, без дължимия за тях данък, като доставката се документира по общия ред на закона.
2. В съответствие с чл. 14 от ППЗДДС в данъчната основа по чл. 26 и 52 (при вътреобщностните доставки) от закона не се включва размерът на акциза, когато стоките са поставени под режим отложено плащане на акциз по реда и при условията на ЗАДС.
3. Съгласно чл. 19 от ППЗДДС, в данъчната основа при вътреобщностно придобиване на акцизни стоки се включва и дължимият или платеният акциз за стоките в държавата членка, от която са изпратени или транспортирани. Когато дължимият или платеният акциз за стоките в държавата членка, от която са изпратени или транспортирани, е възстановен, данъчната основа се намалява с възстановения размер на акциза. Възстановяването на акциза се удостоверява от лицето с документ, издаден от компетентната администрация на държавата членка, която е възстановила акциза.
Намалението на данъчната основа се извършва с издаване на протокол по чл. 117, ал. 4 от закона, който се издава в 5 - дневен срок, считано от последния ден на данъчния период, през който лицето се е снабдило с документа.
4. Съгласно чл. 19, ал. 6 от ППЗДДС в данъчната основа по чл. 64 от закона (при вътреобщностно придобиване) не се включва размерът на акциза, когато стоките са поставени под режим отложено плащане на акциз по реда и при условията на ЗАДС.