Колеги , моля някой, който е проучвал подобен казус да се включи с мнение .

Имам следния казус , ще ви бъда благодарна , ако изкажете ваше мнение .
Фирмата ни има сключен договор за наем на магазин в нов търговски център , срок на договора 5 години . Съгласно условията на договора , ние трябва да извършим за наша сметка някои довършителни дейности (сградата е нова) , подови покрития ,монтаж на окачени тавани, ел. окабеляване и монтаж на осветителни тела, боядисване на стени , монтаж на стъклени витрини и врати. След прекратяване на договора , наемодателя остава собственик на всички довършителни работи , без да дължи обезщетение за това .
Въпросите ми са следните :
1. Как се класифицират изброените дейности –като ремонт или като подобрение имайки предвид, че след минимум 5 годишна експлоатация те ще бъдат напълно амортизирани физически и морално . От отговора на този въпрос произтичат и следващите .
2. Ако дейностите се определят като подобрение , съгл. Чл. 51(1) т.3 от ЗКПО би трябвало да заведем дълготраен нематеиален актив със срок на амортизация -5 години –категория VI , или ако дейностите се определят като ремонт да отчетем текущ разход.
3. По отношение на ЗДДС . Ако дейностите се определят като подобрение и на това основание сме завели придобит НДА , как следва да се приложат изискванията на чл. 9, ал. 2, т. 4 , член 25, ал. 3, т. 6, член 70, ал. 3, т. 3 и чл.27(3) т3 .Според мене , за получената ф-ра за извършените довършителните дейности имаме право на ДК –имаме придобит нематериален ДА , който ползваме за облагаеми доставки и който остава наша собственост до фактическото връщане на актива с подобрението . При прекратяване на договора след мин. 5 години ще имаме безвъзмездна доставка, но не би следвало да правим корекция на ползвания ДК , на осн. чл. 80 ал. 1т.3 . Греша ли някъде ?

Според мен разсъжденията ви са абсолютно логични.

Аз мисля така:

1. Извършените работи по актива са подобрение, а не ремонт.
2. Завеждате НДА в кат. VІ съгласно условията на чл 55, ал. 2 ЗКПО.
3. При подобрението имате облагаема безвъзмездна доставка. При прекратяване на договора ще следва да начислите ДДС върху пазарната цена на подобрението. Чл. 70, ал. 3, т. 3 не ви касае в този случай, защото се отнася само за ремонти.

ПП: Приемам критики :)

"При прекратяване на договора ще следва да начислите ДДС върху пазарната цена на подобрението". Защо и на какво основание Каска?

Аз пък мисля,че безвъзмездната доставка е налице още при извършването на подобренията, защото те веднага стават собственост на наемодателя.

Закон за данък върху добавената стойност

Доставка на услуга

Чл. 9.
(2) За доставка на услуга се смята и:
4. извършването на услуга от държател/ползвател за ремонт и/или подобрение на нает или предоставен за ползване актив.

Особени случаи при определяне на данъчната основа

Чл. 27.
(3) Данъчната основа е пазарната цена при следните доставки:
3. безвъзмездна доставка по чл. 9, ал. 2, т. 4.

гостенка,

грешиш:

Чл. 25.
3) Освен в случаите по ал. 2, данъчното събитие възниква на:

6. датата на фактическото връщане на актива с ремонта и/или подобрението при прекратяване на договора или преустановяване ползването на актива - в случаите на извършване на безвъзмездна услуга от държател/ползвател за ремонт и/или подобрение върху нает или предоставен за ползване актив, когато не са налице условията по чл. 9, ал. 4, т. 2 и 3.

Зоя (гост)


"със срок на амортизация -5 години –категория VI"

Може и да е печатна грешка, а може и да не е :)
За счетоводни цели може да определиш АН - 20 %, съгласно срока на ползване на подобрението 5 г., но за данъчни цели АН не трябва да превишава 33,33 %.
В такъв случай ти възниква облагаема временна разлика поради по-високата данъчна аморт. норма в сравнение със счетоводната такава.


" ... не би следвало да правим корекция на ползвания ДК , на осн. чл. 80 ал. 1т.3"

Чл.80(1), т.3 - ЗДДС във връзка с чл.79 не те касаят въобще, защото при подобрение/ремонт на нает актив (с изключение на случая, когато имаме ремонт и наетият актив е ползван поне 3 г.), имаме облагаема безвъзмездна доставка по смисъла на чл.9(2), т.4 - ЗДДС, а не корекция на ползвания ДК.


Каси
Аз нямам критики ;)


Уморен (гост)
Основанието е:
Доставка на услуга
Чл. 9. (2) За доставка на услуга се смята и:
4. извършването на услуга от държател/ползвател за ремонт и/или подобрение на нает или предоставен за ползване актив.

Както и изброените по-горе членове от ЗДДС:
чл. 25, ал. 3, т. 6,
чл.27(3), т. 3

ПП
Ми кат ги няма активните теми в дясно и виж как се повтаряме в отговорите си :)))

Бубу, донт уори. Повторението е майка на знанието ;)

Благодаря ви колеги Bubu17 и Каскадьорка. Не бях пред компютъра , когато сте отговорили , затова не реагирах . Съгласна съм с коментарите ви , само не разбрах за АН "За счетоводни цели може да определиш АН - 20 %, съгласно срока на ползване на подобрението 5 г., но за данъчни цели АН не трябва да превишава 33,33 %. " 20% данъчна АН нали не превишава ограничението от 33,33 % съг. чл.55(2) ЗКПО ?

Може би знаети тогава - ДОХОД ли е това подобрение за НАЕМОДАТЕЛЯ и КОГА? Коментираме само при наемателя какво става, а аз питам при другия какво става, освен по ЗМДТ какво е по ЗДДФЛ?

Веднага бих го завела като подобрение и ще го амортизирам за срока на договора.