Извинявам се, ако темата е дискутирана, но търсачката не работи.

ЕТ е регистрирано по ДДС. Собственика отдава под наем имот, който е СИО. Трябва ли за неговата част от наема да начислява ДДС. Мнението на методологията в НАП Бургас е, че трябва. Не успях да намеря потвърждение на горното в ЗДДС. Моля за подсказка къде да го намеря този текст.

Че и фактура трябва да пише....

Да, трябвало. Методолога каза, че фактурата трябвало да е от името на ФЛ, с неговото ЕГН и с Ид.номер по ДДС на ЕТ.

Моля, някой да помогне.
В указанията на НАП, които намерих никъде не се цитират доходите от наем. Защо обаче от НАП включват и тях? Има ли нещо, което пропускам или те пак си правят тълкувания.

www.odit.info/?s=6&i=135639&f=201
Прочети тази тема
Изх. № 20-00-708 / Дата: 05.06.2007

ОТНОСНО: Създаване на единна практика по прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (в сила от 01.01.2007 г.) и Правилника за прилагането на ЗДДС (в сила от 01.01.2007 г.), касаещи издаването на идентификационен номер по чл.94, ал.2 от ЗДДС на физически лица.

На основание чл.10, ал.1, т.10 от Закона за националната агенция за приходите и във връзка с необходимостта от единна практика на Приходната администрация по прилагането на разпоредбите на ЗДДС и ППЗДДС, свързани с действащия от 01.01.2007 г. нормативен режим по служебно издаване на идентификационен номер по чл.94, ал.2 от ЗДДС на физическите лица, за целите на облагането с данък върху добавената стойност, изразявам следното становище:

С влизането в сила на новия Закон за данък върху добавената стойност, на основание § 4, ал. 1 от ПЗР на ЗДДС, приходната администрация е задължена да издаде служебно идентификационният номер по чл.94, ал.2 от ЗДДС и удостоверението за регистрация по чл. 104 от ЗДДС на регистрираните по отменения ЗДДС към датата на влизане в сила на новия закон лица.

Съгласно разпоредбата на §1, ал.1, т.1 от Допълнителните разпоредби на Правилника за прилагане на закона за данък върху добавената стойност (Обн. ДВ. бр. 76 от 15 Септември 200бг, изм. ДВ. бр.101 от 15 Декември 2006г., изм. ДВ. бр.З от 12 Януари 2007г.) „идентификационен номер" за целите на правилника е:

а) единен идентификационен код по търговския регистър - на вписаните в търговския регистър лица;

б) единният идентификационен код по БУЛСТАТ - на вписаните в регистър БУЛСТАТ лица;

в) единният граждански номер или личният номер на чужденец - на физическите лица, които не са вписани в търговския регистър, съответно в регистър БУЛСТАТ;

г) (предишна втора б. "в" - ДВ, бр. 101 от 2006 г.) служебният номер по чл. 84, an. 3 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс за лицата, различни от тези по букви "а" - "в" и които са задължени лица по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.

Видно от разпоредбата на чл.94 от ЗДДС вписването на лицата в специалния регистър за целите на облагането с ДДС е особено регистрационно производство извършвано от органите на НАП, във връзка с което регистрираните лица получават отделен идентификационен номер за целите на ДДС, пред който е поставен знакът „BG". А на основание § 1, ал.1> точка 4 от ДР на ППЗДДС (нова - ДВ, бр. 101 от 2006 г.) идентификационен номер за целите на ДДС по чл. 94, ал. 2 от закона на регистрираните по закона лица е идентификационният номер по § 1, ал.1, т. 1 от ДР на ППЗДДС, пред който е поставен знакът "BG.

В този аспект трябва да се подчертае, че физическите лица, които подлежат на регистрация по реда на ЗДДС, следва да имат само един идентификационен номер за целите на ЗДДС, независимо от броя на наличните вписвания по реда на Закона за регистър БУЛСТАТ или вписването им в търговския регистър по реда на Закона за търговския регистър (ЗТР). От друга страна, регистрационното производство по реда на ЗДДС се извършва от органите на приходната администрация, за да бъде идентифициран еднозначно правният субект, който извършва облагаеми доставки и неговия статус във връзка с прилагането на данъчните режими за облагане на лицата с данък върху добавената стойност.

Ето защо, в случаите, когато физическо лице подлежи на вписване в специалния регистър по реда на ЗДДС, независимо в какво юридическо качество то осъществява независима икономическа дейност - търговец, селскостопански производител, свободна професия» частен съдебен изпълнител и т.н., за целите на облагането с ДДС данъчно задължено лице е физическото лице и съответно физическото лице е правният субект, който подлежи на регистрация по ЗДДС. В този смисъл е и разпоредбата на § 1,ал.2 от ДР на ППЗДДС (Нова - ДВ, бр. 3 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г.), според която физическите лица са длъжни да се идентифицират за целите на закона с получения при регистрацията си идентификационен номер по ДДС за всички извършвани от тях доставки, представляващи независима икономическа дейност.

Съгласно текста на § 1, ал.З от ДР на ППЗДДС (Нова -ДВ, бр. 3 от 2007 г., в сила от 01.01.2007 г.), когато физическо лице получи при регистрацията си идентификационен номер по ДДС, в качество различно от едноличен търговец и впоследствие се впише като едноличен търговец, лицето е длъжно да се пререгистрира, като за него идентификационен номер по ДДС е номерът по ал. 1, т. 1, буква "а", съответно буква "б", получен в качеството му на едноличен търговец, пред който е поставен знакът "BG". В този смисъл, за основа на идентификационния номер по чл. 94, ал.2 от ЗДДС на физическите лица - еднолични търговци, следва да бъде използван единният идентификационен код, посочен в § 1, ал. 1, т. 1 от ДР на ППЗДДС, издаден на физическите лица с оглед на тяхната търговска правосубектност (т.е. идентификационният код, издаден във връзка с регистрацията им като еднолични търговци), съответно пред който следва да бъде поставен знакът „BG".

В случаите, когато физическо лице получи при регистрацията си идентификационен номер по ДДС в качеството си на едноличен търговец и впоследствие се заличи от търговския регистър и за него са налице основанията за регистрация по закона, лицето е длъжно да се пререгистрира, като за него идентификационен номер по ДДС е единният граждански номер, съответно личният номер на чужденец, пред който е поставен знакът „BG" (§ 1, ал.4 от ДР на ППЗДДС).

Пререгистрацията по § 1, ал.З и ал.4 от ДР на ППЗДДС се извършва в 14-дневен срок от вписване на съответното обстоятелство в търговския регистър чрез подаване на писмено уведомление до съответната териториална дирекция на НАП, като за дата на пререгистрация се счита датата на вписване на съответното обстоятелство в търговския регистър.

Необходимо е да се има предвид, че ако едно физическо лице има повече от един идентификационен номер издаден по реда на действащия до 31.12,2006 г. закон, след влизането в сила на новия ЗДДС (01.01.2007 г.) по служебен ред следва да му бъде издаден само един идентификационния номер по чл. 94, ал.2 от ЗДДС.

Във връзка с документирането на доставки, извършвани от физическо лице, което е вписано в търговския регистър като едноличен търговец и което е получило идентификационен номер за целите на ДДС, издаден в съответствие с действащия от 01.01.2007 г. правен режим, следва да се отбележи, че в този случай, независимо от това в какво качество физическото лице извършва доставките, представляващи независима икономическа дейност - като търговец, земеделски производител, лице, упражняващо свободна професия или само като физическо лице, то е длъжно да издава фактура по чл.113 от ЗДДС (освен в изрично предвидените в закона случаи, когато издаването на фактурата не е задължително) и да посочва във фактурата единствено идентификационния номер по чл.94, ал.2 от ЗДДС, имащ за основа идентификационният код, получен във връзка с регистрацията си като едноличен търговец.

Важно е да се има предвид, че в случаите, когото едно физическо лице инцидентно извършва единични сделки в качеството си на физическо лице (напр. инцидентно продава свой собствен недвижим имот), които не могат да се квалифицират като независима икономическа дейност по смисъла на чл. З, ал.2 от ЗДДС, то тези сделки са извън обхвата на закона и не следва да се включват в облагаемия оборот за целите на ЗДДС.



ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА

НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ ЗА

ПРИХОДИТЕ:

/МАРИЯ МУРГИНА/

Първо уточни на кого се отдава под наем, т.е. дали става дума за чл.45, ал.4 ЗДДС
Второ, ако не е там, то отдаването под наем е облагаема, пък е и независима икон.дейност по чл.3, ал.2 от ЗДДС /повторяемост/

Сори, Сатанасова, много дълго си писала и пак ме изпревари.Дано за едно и също говорим
щото...не ми се чете цялото: ))))))))))

Мисля, че за едно и също говорим. С две думи кофти ситуация

Да-за едно мислим и е кофти ситуация.Ами търси наемател-регнат по ДДС: ))

Благодаря ви за включването.

Имота се отдава под наем на фирма, не попада в чл.45.

Аз открих едно указание, което ме обнадежди, но радостта ми бе кратка след това, което изчетох по-горе.
1000 - София, бул. “Княз Дондуков” № 52 Телефон: (02) 98591, Факс: (02) 9870827

Изх. № 24-00-7
Дата: 11.04.2008 год.

ОТНОСНО: Прилагането на чл. 29 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица
Във връзка с постъпили многобройни запитвания в Централно управление на Националната агенция за приходите, с оглед унифициране на практиката по прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, изразявам следното становище:
На основание чл. 16, ал. 1 от ЗДДФЛ, облагаемият доход и данъчната основа се определят за всеки източник на доход поотделно съгласно разпоредбите на същия закон. Следователно, законодателят е предвидил правната възможност едно и също физическо лице да получава доходи от различни източници, за които е определил различни правила за формиране на облагаемия доход.
Съгласно чл. 29, ал. 1 от ЗДДФЛ, облагаемият доход от стопанска дейност на физическите лица, които не са търговци по смисъла на Търговския закон (ТЗ), се определя, като придобитият доход се намалява с нормативно определени разходи за дейността. Законодателят е фиксирал различен размер на разходите, изхождайки от спецификите на съответната дейност: за доходите от упражняване на занаят, които не се облагат с патентен данък, се ползват 40 на сто разходи за дейността, а за доходите от упражняване на свободна професия или от възнаграждения по извънтрудови правоотношения - 25 на сто. Във връзка с прилагане на разпоредбата, понятията „упражняване на занаят", „упражняване на свободна професия" и „извънтрудови правоотношения" са дефинирани в § 1, т. 28, 29 и 30 от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ.
Упоменатите дефиниции имат за цел да пояснят, а не да ограничат приложното поле на чл. 29 от ЗДДФЛ. В този смисъл, визираното в тях условие, лицето да не е регистрирано като едноличен търговец, има отношение към съответния занаят, свободна професия или дейност по извънтрудово правоотношение.
Според търговското право, „едноличен търговец" е само определена от закона правоспособност на физическото лице, която се добива с факта на регистрация в търговския регистър. Чрез регистрацията не се създава нов правен субект, различен от физическото лице, действащо като търговец. В този аспект, предприятието на

едноличния търговец не е отделен субект на правото и затова е необходимо да се разграничи качеството, чрез което физическото лице действа в търговския оборот: дали като физическо лице, дали като търговец. Такова разграничение е възможно само от гледна точка на друг критерий - в зависимост от характера на действията, които са извършени, тяхната икономическа и счетоводна обособеност и доколко тези действия са покрили понятието за търговска сделка (чл. 286 от ТЗ).
Предвид горното, дефинирането на едно физическо лице като търговец не следва да се обвързва единствено с наличието или липсата на регистрация по реда на ТЗ. Ако физическото лице осъществява търговски сделки, не е от значение дали то е манифестирало или не участието си в тях като едноличен търговец: сделките го определят като такъв, а не то определя сделките като търговски. Обективният критерий тук са извършените действия, а не - кой ги извършва. Тази теза се съдържа и в данъчния закон; на основание чл. 26, ал. 6 от ЗДДФЛ, ако физическото лице е търговец по смисъла на ТЗ, но не е регистрирано като едноличен търговец, доходите от стопанската му дейност се облагат по реда на глава пета, раздел II от закона, т.е. смятат се за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец. По аргумент на противното, ако едно физическо лице е регистрирано като търговец, това лице не следва във всички случаи да се третира като търговец по смисъла на ТЗ. Търговското качество на физическото лице следва да се разглежда с оглед характера на извършваните от него сделки и услуги.
Извършването на една дейност в качество, различно от едноличен търговец, в някои случаи се обуславя от наличието на такова изискване по силата на други нормативни актове. Като пример могат да се посочат случаите, когато физическо лице, регистрирано като едноличен търговец е и специалист, утвърден за вещо лице (Закон за съдебната власт); член на избирателна комисия (Закон за местните избори); лицензиран оценител (Наредба за анализите на правното състояние и приватизационните оценки и за условията и реда за лицензиране на оценители) и пр. В такива случаи, не е налице основание придобитият доход от друга стопанска дейност да се смята и съответно да се облага като доход от стопанска дейност като едноличен търговец. От друга страна, в някои закони е регламентиран специален ред за регистрация и извършване на определени професионални дейности. Например, съгласно Закона за лечебните заведения (ЗЛЗ) лечебни заведения могат да бъдат и физически лица - еднолични търговци. Със същия закон е въведена забрана за извършване на търговски сделки, освен за нуждите на осъществяваните от тях медицински дейности и за обслужване на пациентите (чл. 3 от ЗЛЗ). Следователно, едноличните търговци - лечебни заведения по силата на закон, не могат да извършват чрез предприятието си други търговски сделки.
За по-голяма яснота, ще бъдат разгледани няколко примерни хипотези и съответното данъчно третиране при наличие на регистрация като едноличен търговец и извършване на дейност от физическото лице, в качество различно от търговското:
1. Физическо лице - регистрирано като едноличен търговец, през течение на годината не извършва дейност чрез търговското си предприятие. През същата година лицето работи по трудов договор и е придобило доходи от извънтрудови правоотношения. Във връзка с данъчното третиране на доходите от извътрудови правоотношения следва да се прецени характерът на извършваните услуги и доколко същите могат да се квалифицират като търговски сделки по смисъла на чл. 286 от ТЗ.

Ако услугите имат случаен, несистематичен характер, т.е. ако не се осъществяват по занятие, доходите - възнагражденията за тези услуги, следва да се облагат по реда на чл. 29 от ЗДДФЛ. Аналогично, ако физическото лице е придобило доходи от упражняване на занаят или професионална дейност, допустимо е същите да се облагат по реда на чл. 29 от ЗДДФЛ, доколкото дейността не може да се определи като дейност на предприятие, което по предмет и обем изисква неговите дела да се водят по търговски начин.
2. Физическо лице - регистрирано като едноличен търговец и като такъв
извършва през течение на годината търговски сделки. В тази хипотеза, ако лицето
придобива и доходи от упражняване на занаят, професионална дейност или от
извършване на услуги по извънтрудови правоотношения, необходимо е да се
конкретизира доколко тези доходи икономически и счетоводно могат да се
разграничат от дейността на търговското предприятие.
2.1. Физическо лице - едноличен търговец, извършва през течение на годината
чрез търговското си предприятие дейност „ търговия на дребно " и придобива доходи
като застрахователен агент. В този случай, данъчната основа за доходите от
дейността на физическото лице като застрахователен агент може да се определи по
реда на чл. 29 от ЗДДФЛ.
2.2. Физическо лице - едноличен търговец, извършва през течение на годината
чрез търговското си предприятие дейност по предоставяне на счетоводни услуги и
успоредно с това предоставя същите услуги по т. нар. граждански договори като
физическо лице. В този случаи, лицето следва да отчита доходите от стопанската си
дейност изцяло по реда на глава пета, раздел II от ЗДДФЛ.
2.3. Физическо лице - едноличен търговец, извършва през течение на годината
чрез търговското си предприятие дейност по предоставяне на счетоводни услуги и
успоредно с това е придобило доход за извършени счетоводни експертизи, в
качеството му на вещо лице по Закона за съдебната власт. В този случай, данъчната
основа за придобитите от лицето доходи в качеството му на вещо лице ще се определи
по реда на чл. 29 от ЗДДФЛ.
3. Физическо лице упражнява свободна професия или занаят, но през течение
на годината се регистрира като едноличен търговец и като такъв продължава да
извършва същата дейност. В тази хипотеза, след регистрацията си като търговец
физическото лице следва да отчита доходите от стопанската си дейност по реда на
глава пета, раздел ІІ от ЗДДФЛ. Данъчната основа за доходите, придобити от
упражняване на свободна професия или занаят до датата на регистрацията в
търговския регистър, ще се определи по реда на чл. 29 от закона.
С оглед посоченото по-горе, най-общо като критерии за преценка дали регистрирано като едноличен търговец физическо лице следва да образува данъчна основа по реда на глава пета, раздел II от ЗДДФЛ за доходи от сделки, които е предприело без да обявява извършването им в търговско качество, биха могли да се посочат:
1. Едноличният търговец е действащо предприятие, т.е. през данъчната година
лицето извършва сделки като доставчик или получател в качеството си на едноличен
търговец.
2. Извършваните съгласно т. 1 търговски сделки съвпадат по предмет или
обслужват извършвани сделки от друга стопанска дейност.

Във връзка с декларирането на доходите, придобити през данъчната година, обръщам внимание на това, че е допустимо едно физическо лице да декларира доходи в различните приложения на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, вкл. едновременно в Приложение 2 и в Приложение 3. Изясняването на конкретните факти и обстоятелства, имащи отношение към данъчното му облагане, следва да се извършва в хода на данъчните проверки и ревизии по реда на Данъчно осигурителния процесуален кодекс, а не в процеса по приемане на годишните данъчни декларации.







ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА
НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ
ЗА ПРИХОДИТЕ:


/МАРИЯ МУРГИНА/

Туй е дали ЕТ може да има доход по чл.29 ЗДДФЛ.Може,ако е нещо друго от
дейността му като ЕТ./сякаш е написано точно за ЕТ-спец.счет.предпр. да
не може да има ГД за счет.обслужване: ))) демек да не ползва 25% НПР: )