Здравейте трябва ли да издама протокол по чл.117 за - получили сме фактура за монтажни и бояджийски услуги на леки автомобили. Доставчика е фирма от европейския съюз регистрирано по ддс там. Самите услуги са извършвани в различни държави както в ЕС така и в трети страни. Според мен услугите попадат в чл.21 ал.2 т.3 буква в и би трябвало да не издавам. Но фактурите са без начислено ддс - няма основание за неначисляване и незнам какво да правя

помощщщщщщ

дай още инфо

и нещо свързано с чл.24 ?

Според мен чл. 21 (2) т.3 е спорно приложим. Това без съмнение е работа по движими вещи и мисля, че попада в чл. 24 (3) и начисляваш по чл. 82. Във фактурата пише ли кои работи са извършвани на територията на ЕС и кои в трети страни?

за различните държави са различни фактури. Ситуацията е следната - имаме договор с фирма А да боядисаме 200 коли за целта наемаме друга фирма Б да свърши това. Б издава фактура на нас а ние на А

движимите вещи не напускат държавата където извършена услугата или поне не след завършване на нашата рабато. Остават си във фабриката

ПРИ подобен случай в нап ми отговориха, че да, мястото на изпълнение на ремонтната усбуга е на територията на държавата-член, извършила ремонта. и основание - чл. 21, ал.2 т.3, б.в. а чл. 24 еприложим, само ако предварително е договорено да се извърши ремонта в съответната фирма на държавата-член.

има и писмо в този дух, на нап-пловдив /а и на централата на нап от времето на мургина/, касаещи обратния случай - когато автомобил, собственост на европейска фирма, прави ремонт в български сервиз. там чл. 24 го свързват и с воденето на дневници по чл. 123 от зддс и чл. 8 от ппзддс

123 извинявай но нещо не разбрах какво се опитваш да кажеш

123, или напърите нещо са се объркали, или ти нещо не си разбрал. 24 (3) е приложим, ако вещта, върху която се работи, напуска страната, в която е извършена работата.

Гост, я дай по-конкретно с държавите на фирми А, Б, и В (вие) и колите къде точно се боядисват и къде отиват после.

не, твърдо твърдят, че трябват писмени доказателства, че вещта е изпратена с цел работа върху нея и съответно доказателство, че след това е получена обратно - т.е. доказателствата са като при воп и вод

в единият случей имаме италианска фирма боядисва в швейцария 20 коли. Колите са си в Швейцария и не я напускат след извършване на услугата. Италианската фирма фактурира на нас услугата по боядисване и след това ние фактурира (префактурираме) същата услуга на Швейцарската фирма. Другият случей е сходен на първият с разлика че вместо в Швейцария на Швейцарска фирма е в германия на немска фирма

чии са колите и кво се случва с тях

мисля ако погледнем нещата от другата страна в случея когато ние издаваме фактурата не начисляваме ддс на основание чл.21 ал.2 т.3 и не подавам ВИЕС и би следвало да следя обороти. Би трябвало немската и швейцарската фира да не издават протоколи, нали? Значи би следвало и ние да не издаваме, но ми е толкова мътно, че.....

колите са собственост на швейцарската и съответно немската фирма. Въпросните услуги се извършват в техните фабрики

егати врътката
колите са си техни, те си ги правят, а вие им посредничите за това :))))))))))

много трудно ще докажеш на нападжии, че стоката не напуска държавата членка /германия/ , но нямаш друг начин след като си се заиграл в тая схема

чл.21 ал.2

т.е да не издавам протокол , така ли. А ако издам и аз незнам на какво основание за да угодя на нападжиите защото си мисля че няма да разберат ситуацията - по-добре ли е или... не знам меко казано съм отчаяна.

зависи какво ще направят немците в случая
но щом не са начислили там ДДС, значи ВИЕС ще цъфне и ще даваш обяснения на НАП

ако издадеш протокол /не че трябва / НАП най-вероятно няма да му обърне внимание
ако каже обаче, че не е трябвало да се издава, няма да ти признаят ДК по него
на това основание ще анулираш протокола и ще "извадиш" данъка от продажбите

избора си е изцяло твой
успех

Според мен, така обяснено, попада в 21 (2). Ако напърите решат да се заяждат, могат да го определят като посредническа услуга (защото не вие контретно боядисвате колите), но тогава попадаш в чл. 24 (1) и мястото на доставка и те пак мястото, където се извършва боядисването.

ЕТО ЕДНО ОТ ПИСМАТА, КОИТО ИМАХ В ПРЕДВИД
1000 - София, бул. “Княз Дондуков” № 52
Телефон: (02) 98591, Факс: (02) 9870827

Изх. № 24-33-56
Дата: 16.05.2008 год.





ЗДДС, чл. 21, ал.2, т. 3, буква „в”


ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставки на услуги при работа по движима вещ, извършени на територията на друга държава - членка по смисъла на ЗДДС
Във връзка с Ваши писмени запитвания постъпили в ЦУ на НАП с вх. № 24-33-56/10.04.2008 г. и 24-33-60 / 10.04.2008 г., Национална агенция за приходите Ви уведомява следното:
I. В писмото си сте изложили следната фактическа обстановка:
Дружество извършва основна дейност - международен превоз на товари с товарни
автомобили. При извършване на транспорт на територията на друга държава - членка регистрирано лице за целите на ДДС в държавата членка предоставя на българското дружество услуга- ремонт на аварирало превозно средство.
II. Поставеният въпрос по същество е свързан със следното :
Определяне режима на облагане при доставка на услуга за осъществен ремонт в държава-членка на Общността на автомобил, собственост на българска фирма, регистрирана по ЗДДС за целите на ДДС и определяне на мястото на изпълнение при доставката на услуги при работа по движима вещ
III. Нормативна уредба:
С оглед изложеното в запитването Ви, относимата нормативна уредба, свързана със Закона за данък върху добавената стойност, е следната:
1

• Чл. 21, ал. 2, т. З, б. „в" ЗДДС; IV.Становище на ЦУ на НАП:
Предвид така изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, на основание чл. 10, ал.1, т.10 от Закона за Националната агенция за приходите, по така поставените въпроси изразявам следното становище:
Характер на доставките
Съгласно чл.8 ЗДДС услуга е всичко, което има стойност и е различно от стока , от парите в обръщение и от чуждестранната валута, използвани като платежно средство. На облагане с данък върху добавената стойност подлежат всички облагаеми доставки на услуги, съгласно чл. 2 от ЗДДС, които са с място на изпълнение на територията на страната и не са с предмет на освободени доставки. Следователно съществен елемент на облагане на доставките на услуги е мястото на изпълнение на тези доставки.
Общите принципи при определяне на мястото на изпълнение при доставка на услуга са уредени в чл.21 от ЗДДС и са обвързани с мястото, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност или има постоянен обект, от който се извършва доставката, а в случаите, когато няма такова място или обект - с мястото на неговото постоянно или обичайно пребиваване.
Същевременно изключенията от основното правило по чл. 21, ал. 1 от ЗДДС са регламентирани в чл. 21, ал. 2 и ал. З от ЗДДС.
Съгласно разпоредбата на чл.21, ал.2, т. З, б. „в" от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където фактически се извършва услугата при работа по движима вещ.
На основание чл.5 от ЗДДС стока е всяка движима и недвижима вещ. В т. 43 на & 1 от Допълнителните разпоредби на ЗДДС е регламентирано, че „ работа по стоки" е обработка, преработка или поправка на стоки.
Хипотезата на чл. 24, ал.З от ЗДДС определя мястото на изпълнение при доставка на услуга по оценка, експертиза или работа върху движими вещи е на територията на държавата членка, издала идентификационния номер по ДДС на получателя, под който му е оказана услугата, когато са налице едновременно следните условия:
1. получател по доставката е лице, регистрирано за целите на ДДС в държава
членка, различна от държавата членка, където фактически е извършена оценката,
експертизата или работата;
2. след приключване на оценката, експертизата или работата стоките са изпратени
или транспортирани извън територията на държавата членка, където фактически е
извършена оценката, експертизата или работата.
2

От изложената фактическа обстановка в запитването Ви е видно, че услугата, по която българското дружество е получател, е свързана с движима вещ. Доколкото транспортното средство не е изпратено до друга държава членка с цел извършване на работа по движима вещ и това обстоятелство не е отразено в регистъра на стоките по чл.123, ал.З от ЗДДС при определяне мястото на изпълнение на тези доставки следва да се приложи нормата на чл. 21, ал. 2, т. З, б. в от ЗДДС. Това означава, че мястото на изпълнение на тези доставки на услуги е извън територията на страната .










ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА
НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ
ЗА ПРИХОДИТЕ:


/МАРИЯ МУРГИНА/