Коментирано е,но искам отново компетентно мнение.ЕТ ,регистрирано по ДДС.Собственикът има доход от гр.договор за услуга,несъвпадаща с основния предмет на дейност на фирмата.Издадена му е СИС с удържан ДОД 10%,посочено е че е самоосигуряващ се.Въпросът ми е така ли остават нещата или следва да издаде фактура за услугата и да начисли ДДС?

според мен фактура

Моля за още мнения-сигурно ли е че трябва да начисли ДДС и пусне фактура

не трябва да се удържа 10% данък на СОЛ. Изчисляването и внасянето на данъка си е негово зъдължение. Не се издава СИС.

А и тогава ще подлежи на облагане с 15%ДОД,това не е ли несправедливо-понеже има ЕТ,да плати с 5 %повече ДОД

ани, или дани-малко си позакъсняла да търсиш справедливост

ФАКТУРА

И все пак никой не даде категорично становище за начисляването на ДДС.При това положение могат да откажат да заплатят сумата на ДДС-то,сумата вече е изплатена и ще остане за сметка на лицето

Благодаря

Дани, лошото е за ЕТ, че на всички удост. за регистрация пише и всички дейности не забранени със закон, това означава, че ЕТ трябва да пусне фактура, не търси справедливост

А ако вече има издадена СИС и удражан по нея 10%ДОД?

трябва да ги корегирате нещата, върнене СИС и пуснете фактурас вкл. ДДС, за данъка-може би молба до НАП...не съм имала такъв проблем,дано друг колега ви посъветва

ако граждански договор=извънтрудови правоотношения, тогава виж § 1, т.30 от ДР на ЗДДФЛ:
""Извънтрудови правоотношения" са правоотношенията извън тези по т. 26, 28 и 29, по силата на които се дължи постигането на определен резултат от физическо лице, което не е едноличен търговец."
Аз го разбирам така: Щом съм собственик на ЕТ, не може да съм сключил т.нар. граждански договори, а съм сключил договор в качеството ми на едноличен търговец!

Така е Веньо, само дето не се научихте какво е "граждански договор" и неправилно употребявате понятието! Под "гр.договор" разбирате само договор за изработка или договор за поръчка, сключен между фирма и ФЛ, а то не е така. Гражански е всеки договор по облигационното право.

По темата подкрепям каквото си писал, Веньо, както и Маграт и С. Атанасова - ЕТ трябва да издаде фактура.

Не че искам да се заяждам, ама правилно ли употребява понятието "граждански договор" законодателя - за справка виж:
Закон за дипломатическата служба;
Закон за МВР;
Закон за отбраната и въоръжените сили на РБ;
и др.

тези закони не познавам, понеже не ми влизат в работа :) Граждански е всеки договор по ЗЗД, Веньо.

Имам една позната, която е ЕТ по ДДС. В друго населено място има наследствен имот и заедно със сестра си са го отдали под наем. Трябва ли за наема да издава фактура по ДДС. Тя до сега плаща само авансов и годишен данък.

ми щом има ЕТ по ДДС фактура с ДДС за нейната част от наема

неам думи за казаното от mimi

Те повечето мимита са така ;))))
ХХХ

Ще повдигна темата, защото и на мен не ми е много ясно. В крайна сметка, какъв документ трябва да издаде физ.лице, за получени доходи от наем /на офис, на фирма/, ако същото има и ЕТ регистрирано по ДДС? Предстои ми и се чуда, как. Права ли съм. Значи физ.лице издава фактури с ДДС /мисля да ги пусна компютърни, няма да печатаме спец.кочан/ като вписва за ЕИК ЕГН-то си а за ДДС № вписва този на ЕТ-то. После тези фактури също ги включва с всички издадени от ЕТ-то в СД -та за съответния период. Или пък по друг начин.

Моля за мнение по същия въпрос.И в крайна сметка ако се пише ЕГН с ДДс номера на ЕТ-то в приложението към ГДД на ЕТ-то ли трябва да се отнесе или в това за доходи от извънтрудови правоотношения

Щом имота е на физическото лице, доходите от наем, няма да се вземат в предвид при ЕТ-то, според мен. Ще се облагат като доходи от наем на физ.лице с норамативно признатите му разходи за това. Обаче с фактурите как е, някой ако бъде така добър да сподели.

Ех Ети май никой не иска да се включи със съвет. Ако някой все пак реши, ще му бъда много благодарна. Все пак ще побутна.

"3_ 850/23.02.2009 г.

ЗДДС, чл. 94, ал. 2, чл. 113
ППЗДДС, чл. 112, чл. 113

Относно: документиране на извършени доставки от регистрирано по ЗДДС физическо лице, регистрирано като едноличен търговец

Според изложената фактическа обстановка физическо лице е регистрирано като ЕТ и през течение на 2008 г. не извършва дейност чрез търговското си предприятие. През м.януари 2009 г. набира облагаем оборот от наем и подава заявление за задължителна регистрация по ЗДДС.
С оглед гореизложеното е поставен въпроса ако ЕТ започне да извършва сделки от търговското си предприятие, следва ли да се тълкува, че предприятието на ЕТ не е отделен субект и физическото лице е задължено да отразява в своите дневници за продажби издадените данъчни документи за наем като физическо лице и отчети за извършените продажби като ЕТ?

С оглед разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС, обн. ДВ бр.63 от 4 август 2006 г., посл. изм. ДВ бр. 12 от 13.02.2009г./ и Правилника за приложението му /ППЗДДС, обн. ДВ, бр.76 от 15 септември 2006г., посл. изм. ДВ, бр.4 от 16.01.2009 г./ изразяваме следното становище:
Едноличният търговец като субект на търговското право е физическо лице, което се регистрира под определено наименование, за да има право да извършва търговска дейност. С вписването на едно лице в търговския регистър като едноличен търговец не се появява нов правен субект и не се придобива нова правосубектност, различна от тази на физическото лице, а лицето получава възможността да действа като търговец в стопанския оборот и търговските сделки, но страна и субект в правоотношенията с контрагентите и администрацията продължава да бъде физическото лице.
Съгласно разпоредбата на §1, ал. 1, т. 1 от Допълнителните разпоредби на ППЗДДС "идентификационен номер" за целите на правилника е:
а) единен идентификационен код по търговския регистър - на вписаните в търговския регистър лица;
б) единният идентификационен код по БУЛСТАТ - на вписаните в регистър БУЛСТАТ лица;
в) единният граждански номер или личният номер на чужденец - на физическите лица, които не са вписани в търговския регистър, съответно в регистър БУЛСТАТ;
г) служебният номер по чл. 84, ал. 3 от Данъчно - осигурителния процесуален кодекс за лицата, различни от тези по букви "а" - "в" и които са задължени лица по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
Видно от разпоредбата на чл. 94 от ЗДДС вписването на лицата в специалния регистър за целите на облагането с ДДС е особено регистрационно производство, извършвано от органите на НАП, във връзка с което регистрираните лица получават отделен идентификационен номер за целите на ДДС, пред който е поставен знакът "ВG". А на основание §1, ал. 1, точка 4 от ДР на ППЗДДС идентификационен номер за целите на ДДС по чл. 94, ал. 2 от закона на регистрираните по закона лица е идентификационният номер по §1, ал. 1, т. 1 от ДР на ППЗДДС, пред който е поставен знакът "ВG".
В този аспект трябва да се подчертае, че физическите лица, които подлежат на регистрация по реда на ЗДДС, следва да имат само един идентификационен номер за целите на ЗДДС, независимо от броя на наличните вписвания по реда на Закона за регистър БУЛСТАТ или вписването им в търговския регистър по реда на Закона за търговския регистър (ЗТР). От друга страна, регистрационното производство по реда на ЗДДС се извършва от органите на приходната администрация, за да бъде идентифициран еднозначно правният субект, който извършва облагаеми доставки и неговия статус във връзка с прилагането на данъчните режими за облагане на лицата с данък върху добавената стойност.
Ето защо в случаите, когато физическо лице подлежи на вписване в специалния регистър по реда на ЗДДС, независимо в какво юридическо качество то осъществява независима икономическа дейност - търговец, селскостопански производител, свободна професия, частен съдебен изпълнител и т.н., за целите на облагането с ДДС данъчно задължено лице е физическото лице и съответно физическото лице е правният субект, който подлежи на регистрация по ЗДДС. В този смисъл е и разпоредбата на §1, ал. 2 от ДР на ППЗДДС, според която физическите лица са длъжни да се идентифицират за целите на закона с получения при регистрацията си идентификационен номер по ДДС за всички извършвани от тях доставки, представляващи независима икономическа дейност.
За основа на идентификационния номер по чл. 94, ал. 2 от ЗДДС на физическите лица - еднолични търговци, следва да бъде използван единният идентификационен код, посочен в §1, ал. 1, т. 1 от ДР на ППЗДДС, издаден на физическите лица с оглед на тяхната търговска правосубектност, съответно пред който следва да бъде поставен знакът "ВG".
Във връзка с документирането на доставки, извършвани от физическо лице, което е вписано в търговския регистър като едноличен търговец следва да се отбележи, че в този случай, независимо от това в какво качество физическото лице извършва доставките, представляващи независима икономическа дейност - като търговец или само като физическо лице, то е длъжно да издава фактура по чл. 113 от ЗДДС (освен в изрично предвидените в закона случаи, когато издаването на фактурата не е задължително) и да посочва във фактурата единствено идентификационния номер по чл. 94, ал. 2 от ЗДДС, имащ за основа идентификационният код, получен във връзка с регистрацията си като едноличен търговец.
В случаите, когато издаването на фактура не е задължително, за извършените доставки се съставя отчет за извършените продажби съгласно чл. 119 от ЗДДС по реда на чл.112 от ППЗДДС.
На основание чл. 113, ал. 1 от ППЗДДС регистрираните лица водят задължително отчетните регистри по чл. 124, ал. 1 от закона: дневник за покупките и дневник за продажбите, съдържащи информацията за всички издадени и получени данъчни документи и отчети, които следва да бъдат издадени съгласно изискванията на закона или правилника за приложението му.
Следователно независимо от това в какво точно качество се извършват доставките – като ЕТ или физическо лице, издадените данъчни документи и съставените отчети следва да бъдат включвани в дневника за продажбите за данъчния период, през който данъкът за доставката е станал изискуем."

Благодаря ти Маграт за това писмо. Аз пак като малоумник да питам. За наема физ.лице издава фактури като в тях за доставчик вписва имената си и адреса и вписва ДДС номера и това е. Разбира се после ги включва заедно с продажбите от ЕТ-то в СД за съответния период. А за годишното облагане на доходите, съм права нали?

Ами съжалявам, но според мен доходите от наем би трябвало да се обложат по реда на чл.26 от ЗДДФЛ.

Дано се включат и други колеги.

Отново ти благодаря за мнението Маграт. Още повече ме обърква това, че в моя случай имота е част от СИО. Добре фактурата така или пък мимето правилно си е казала?. Надявам се някои колеги, които са си изяснили този въпрос да ударят едно рамо.

Аз нали съм си упорито, за днес последен опит, утре пак ще я побутна, ако никой не забележи въпроса днес.

Каква е глобата ако физическо лице регистрирано като ЕТ по ДДС има недв.имот който отдава под наерм обаче до сега не е издавало фактури за наема

Гледам наааай-горе питането на Ани /гост/, гледам и отговорите и съм...шаш!!!
Как може да отговорите, че ЕТ по ДДС ще начислява ДДС за извършено по ГД!?!?
Вярвате ли го!Откакто се помня съм ЕТ и имам услуги по ГД - БЕЗ ДДС.
Това са различни понятия, различни дейности по отношение на "НЕЗАВИСИМАТА
ИКОНОМИЧЕСКА ДЕЙНОСТ". Чл.3 на ЗДДС определя що е НИД, а именно всяка дейност,
осъществявана РЕДОВНО ИЛИ ПО ЗАНЯТИЕ. Тук изключение е отдаването под наем - изрично упоменато, като редовно осъществявано срещу възнаграждение.Тъй че ЕТ по ДДС си издава ф-ри с ДДС за облагаемите доставки, а за ГД като СОЛ издава квитанция или разписка по смисъла на чл.9, ал.2 от ЗДДФЛ.Освен това облагането на първото е по смисъла на глава V,раздел ІІ,а второто по чл.29 ЗДДФЛ или раздел ІІІ.
На първо време четете п.№24-00-7/11.04.2008г на МФ и НАП до Дир."ОУИ" и чл.3 ЗДДС.
Търговското качество на физическото лице следва да се разглежда с оглед на извършването от него сделки и услуги.Представете си ЕТ за счет.услуги е и вещо лице в съдилищата на РБ.Кво
правим тогаз - начисляваме ДДС за съд.експертизи!!!!Глупости.!: )/и опазил Господ: )))/
Извинявам се, ако не съм разбрал добре горенаписаното!

ЕТ „…………………… има основен предмет на дейност архитектурно строително проектиране. По професия сте архитект с проектантска правоспособност.
Наред с дейността си като проектант, пишете че осъществявате експертни и консултантски дейности, регламентирани в Закона за устройство на територията, различни от дейността ви като проектант.
Задавате въпроса: Имате ли право придобитите доходи като експерт и консултант да ги определите като доходи от друга стопанска дейност, регламентирани в чл.29 от Закона за данъците върху доходите на физически лица.
Нашето становище:
Според търговското право чрез регистрацията на физическото лице като едноличен търговец не се създава нов правен субект. Разграничение на качеството, чрез което физическото лице действа като търговец е в зависимост от характера на извършваната дейност, нейната икономическа и счетоводна обособеност и доколко отговаря на определението в чл.286 от Търговския закон за търговска сделка. Следователно действията и сделките, които извършва физическото лице му придават качеството търговец. Тази теза е развита и в данъчния закон – чл.26 ал.6 от ЗДДФЛ, съгласно който доходите от стопанска дейност на физическо лице, които се квалифицират като търговски по смисъла на Търговския закон, подлежат на облагане по реда по който се облагат доходите на Едноличен търговец, независимо че не е регистрирано като такъв.
По аргумент на противното, ако едно физическо лице е регистрирано като едноличен търговец, не означава че във всички случаи за извършваните дейности следва да се третира като търговец.
От изложеното в писмото става ясно, че в качеството на едноличен търговец извършвате проектантска дейност. По смисъла на §1 т.1 от ДР на Закона за камарите на архитектите и инженерите в инвестиционното проектиране, «проектант» е лице, което е вписано в съответния регистър на Камарата на архитектите, съответно на Камарата на инженерите в инвестиционното проектиране, както и лице с призната проектантска правоспособност при условията и по реда на чл. 10 и 11, което има право да изработва устройствени схеми, планове и инвестиционни проекти в съответствие с придобитата правоспособност.
Наред с тази дейност и като специалист с професионален опит сте включен в списъка на „правоспособните физически лица, чрез които се осъществяват дейностите по оценяване на съответствието на проектите и /или строителен надзор на строежите”, т.е. консултант по смисъла на чл.166 и чл.167 от Закона за устройство на териториите. Оценката на инвестиционни проекти извършвате по силата на граждански договор с фирмата възложител. В изпълнение на чл.167 от ЗУТ лиценз за извършване на дейностите по чл.166 ал.1 т.1 се издава на лице, което е търговец по смисъла на Търговския закон. Следователно и тази дейност следва да се отчита и облага като получените доходи се включат в данъчната основа, формирана по реда на глава пета, раздел ІІ от ЗДДФЛ – „Доходи от стопанска дейност като едноличен търговец”
Другата извършвана от Вас дейност е консултативна и експертна дейност, осъществявана чрез участие в Общински експертен съвет по устройство на територията на Община гр.Чирпан, в съответствие с чл.6 ал.2 от Закона за устройство на териториите. Тези взаимоотношения с местната администрация се уреждат с граждански договор.
В предвид на изложената от Вас фактическа обстановка на извършвани дейности, цитираните правни норми от Търговския закон, материалния данъчен ЗДДФЛ и специалните закони /ЗУТ и ЗЗКАИИИП/ се налага следния извод. Дейността Ви по занятие и търговска дейност е проектантската дейност и дейността по оценяване на инвестиционни проекти, които извършвате в качеството на регистриран едноличен търговец. Експертната дейност, която извършвате с участието си в Експертни съвети по устройство на територията, извършвате в качество, което е различно от едноличния търговец
Заложеното в ЗДДФЛ правило цели елиминирането на случаите на отклонение от данъчно облагане, но не следва да се абсолютизира. Аргумент в тази насока е фактът, че физическите лица могат да имат права по силата на други нормативни актове, които изискват съответното физическо лице да встъпва в правоотношения в качество, различно от това на търговеца, какъвто е Вашия случай с експертната и консултанска дейност. В такива случаи не е налице нормативно основание придобитият доход от друга стопанска дейност да се смята и съответно облага като доход от стопанска дейност като едноличен търговец.
Правилото на чл.29 ал.1 от ЗДДФЛ за недопустимост на данъчното третиране на доходите на лицата, регистрирани като еднолични търговци, като „доходи от друга стопанска дейност” следва да се прилага само в случаите на отклонение от данъчно облагане, каквито могат да бъдат случаите:
- когато предприятието на едноличния търговец е действащо и дейността извършвана от едноличния търговец, съвпада с дейността, от която физическото лице, регистрирано като едноличен търговец, придобива доходи в качество, различно от търговското;
- когато в счетоводството на предприятието на едноличния търговец се начисляват разходи, които се отнасят за доходи от друга стопанска дейност, придобивани от физическото лице, регистрирано като едноличен търговец, в качество, различно от търговското.

гост благодаря за това което си копнал тук. Значи доходите от наем на физ.лице ще си се облагат по реда на чл. 31. Иначе за ДДС-то, ще се начислява.

Разбира се !Туй дето съм го праснал още в 18,42ч. не го ли прочетохте /или не вдъхвам доверие: )))
Дал съм и законовите текстове и писма на НАП за тълкувание!: ( Интересни хора !!!!

О ТониК извинявай, че съм те пропуснала с благодарностите. Понеже ти говореше за въпроса на Ани, та затова съм пропуснала, не защото не вдъхваш доверие.:) Благодаря за написаното от теб.

"Гледам наааай-горе питането на Ани /гост/, гледам и отговорите и съм...шаш!!!
Как може да отговорите, че ЕТ по ДДС ще начислява ДДС за извършено по ГД!?!?
Вярвате ли го!Откакто се помня съм ЕТ и имам услуги по ГД - БЕЗ ДДС.
Това са различни понятия, различни дейности по отношение на "НЕЗАВИСИМАТА
ИКОНОМИЧЕСКА ДЕЙНОСТ".

ТониК, погледни и това писмо:

Изх. № 24-33-40
Дата: 30.06.2009 год.

ЗДДС, чл. 3, ал. 1;
ЗДДС, чл. 3, ал. 2;
ЗДДС, чл. 3, ал. 3;
ЗДДС, чл. 6;
ЗДДС, чл. 8;
ЗДДС, чл. 9;
ЗДДС, чл. 12, ал. 1;
ЗДДС, чл. 96.


Относно: определяне на облагаемия оборот във връзка със задължителна регистрация по ЗДДС.
I. Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-33-40/17.03.2009 г. сте изложили следната фактическа обстановка:
Физическо лице е изпълнител по договор за управление и контрол и се осигурява на максималния размер на осигурителния доход. През 2006 година сключва договор за извършване на консултантски услуги с дружество - местно лице.
П. Поставените въпроси по същество са свързани със следното:
За извършените консултантски услуги може ли да си счита, че лицето упражнява свободна професия като се има предвид, че лицето няма регистрация в Булстат? При определяне на облагаемия оборот за регистрация по ЗДДС и проверката дали лицето е спазило срока за подаване на заявление за задължителна регистрация, следва ли да се вземат предвид получените суми по консултантския договор за периода от 01.01.2007 г. до 19.12.2007 г. във връзка с Тълкувателно решение № 3 от 06.06.2008 г. на ВАС за лицата, упражняващи свободна професия.
III. Нормативна уредба:
• Чл. 3, ал.1, ал. 2, ал. 3 от ЗДДС
• Чл. 6 от ЗДДС
• Чл. 8 от ЗДДС
• Чл. 9 от ЗДДС
• Чл. 12, ал. 1 от ЗДДС
• Чл. 96 от ЗДДС

IV. Становище на ЦУ на НАП:
Предвид изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, по зададените от Вас въпроси на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за националната агенция за приходите изразявам следното становище:
Съгласно чл. 3, ал. 1 от ЗДДС данъчно задължено по същия закон е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност. Видно от употребения израз „всяко лице", в кръга на задължените лица попадат й физическите лица, стига извършваната от тях дейност да отговаря на критериите за независима икономическа дейност по ал. 2 и да не попада в изключенията на ал. 3 на същата разпоредба. Чл. 3, ал. 2, изречение първо определя независимата икономическа дейност като .дейността на производители, търговци и лица, предоставящи услуги". По силата на тази разпоредба всяко лице, било то юридическо (или приравнено на юридическо) или физическо лице, което извършва дейност като производител, търговец, или дейност по предоставяне на услуги попада в кръга на лицата, които извършват независима икономическа дейност.
По начало физическите лица, упражняващи придобилите широка обществена известност свободни професии, като адвокати, архитекти, инженери, журналисти, нотариуси, частни съдебни изпълнители, лекари, зъболекари, зъботехници, счетоводители, одитори, консултанти, брокери, и т.н. извършват дейност по предоставяне на услуги. Това естествено не изключва възможността, физическо лице да извършва и дейност като производител или търговец (освен когато това не е изрично забранено със закон за съответния вид свободна професия).
Съгласно чл. 8 от ЗДДС услуга е всичко, т.е. всяка престация, която има стойност и не представлява стока или пари в обръщение като законно платежно средство. В този смисъл дейността на физическите лицата, упражняващи свободна професия, изразяваща се в извършване на определена престация спрямо трето лице, която е оценима в пари, и няма за предмет прехвърлянето на собственост или друго вещно право върху вещи, представлява дейност по предоставяне на услуги по смисъла на чл. З, ал. 2, изречение първо във връзка с чл. 8 от ЗДДС.
Следователно физическите лица, упражняващи свободна професия, отговарят както на критериите за независимост, така и на критериите за извършване на икономическа дейност съгласно чл. 3, ал. 2, изречение първо от ЗДДС.
Разпоредбата на чл. 3, ал. 2, изречение второ от ЗДДС разширява кръга на независимата икономическа дейност, като постановява, че такава дейност „е и всяка дейност, осъществявана редовно или по занятие срещу възнаграждение...".
Статутът на лице, упражняващо свободна професия, неизменно е свързан именно с упражняването на дейност по занятие срещу получаване на възнаграждение, като в много случаи това е и нормативно уредено, например в Закона за адвокатурата, Закона за нотариусите и нотариалната дейност, Закона за частните съдебни изпълнители и др. Следователно физическите лица, упражняващи свободна професия, отговарят и на критериите за извършване на независима икономическа дейност съгласно чл. 3, ал. 2, изречение второ от ЗДДС.
Физическите лица, упражняващи свободна професия, не попадат и сред кръга на изрично и изчерпателно изброените изключения от извършването на независима икономическа дейност по чл. 3, ал. 3 от ЗДДС. Очевидна е несъвместимостта и противоположността на упражняването на свободната професия с дейността на лицата, предоставящи работна сила по трудово или приравнено правоотношение.
Дейността по управление и контрол на юридически лица е особено и изрично изключение, в което упражняването на познатите свободни професии също не попада.
Що се касае за периода от 01.01.2007г. до 19.12.2007г. следва да се приеме, че не е формиран облагаем оборот.
Предвид гореизложеното следва да се счита, че дейността извършвана от лицето по договор за консултантски услуги се приравнява на упражняване на свободна професия.
В същият смисъл е и указание № 24-00-31/08.05.2007 г. на Изпълнителния директор на НАП, което може да бъде намерено на интернет страницата на НАП – www.nra.bg.


ИЗПЪЛНИТЕЛЕН ДИРЕКТОР НА
НАЦИОНАЛНАТА АГЕНЦИЯ
ЗА ПРИХОДИТЕ:


/КРАСИМИР СТЕФАНОВ/

и има още поне няколко броя указания в същия смисъл - което аз тълкувам като задължение за начисляване на ДДС и по гражданските договори

понеже тия дни рових за регистрация на ФЛ по ЗДДС, та издълбоко проучавах как третират гражданските...

небесна а за наемите нещо ще кажеш ли? Така ли е както го мисля или Маграт е права.

аз мисля, че облагането трябва да е по чл.31, а не по чл.26 - все пак документът ще го издадеш от името на физическото лице, то и договорът за наем е сключен с него нали?

Благодаря за отговора. Да договора е с физ.лица, имота е на физ.лица и е част от СИО. И аз не виждам основание да се облага по реда на чл. 26, но знам ли вече. Иначе за ДДС-то нямам кой знае какви съмнения, ще има ДДС, няма как.

ДДС се плаща върху частта от СИО. А дохода се облага според вида му, т.е. независимо че има фактура и начислен ДДС, наема ще се облага като наем.

marmalade, така и така темата е цялата в писма, ще сложа още едно. Мисля, че е точно по твоя казус, но пак няма еднозначен отговор. :)

"2_434/09.03.2009
ЗДДФЛ, чл.26, чл.28, чл.31

Относно: облагане на доходи от дейност по предоставяне под наем на недвижими имоти като физическо лице, на регистриран ЕТ

Отправили сте писмено запитване до Дирекция „ОУИ”-…. свързано с приложението на Закона за данъците върху доходите на физическите лица / ЗДДФЛ /.
Според фактите от запитването сте регистриран едноличен търговец, но към настоящия момент не извършвате търговска дейност. Регистриран сте по ЗДДС вследствие на натрупан оборот от продажби на недвижими имоти като физическо лице. Притежавате в режим на семейна имуществена общност сгради, с разположени в тях отделни обекти, които се отдават под наем.
Въпросът който поставяте е: По какъв ред следва да определите доходите си за облагане от дейността по предоставяне под наем на недвижими имоти като физическо лице – по реда на раздел ІІ от ЗДДФЛ или по чл.31 от същия закон?
От изложената фактическа обстановка в запитването Ви не става ясно по какъв начин сте придобили имотите, с каква цел, колко са на брой, поради което изразяваме принципно становище по поставените въпроси.
Облагаемият доход от стопанска дейност като едноличен търговец е формираната по реда на ЗКПО данъчна печалба /чл.26, ал.1 ЗДДФЛ/.
Търговец по смисъла на чл.1 от Търговския закон е всяко физическо лице, което по занятие извършва някоя от сделките по чл.1, ал.1 от ТЗ. За да се определи една сделка като търговска е необходимо извършването им да е по занятие, а не да има случаен характер, да бъде системно с цел извличане на печалба, в свой частен интерес. Деленето на сключваните от лицата сделки, от името на физическите лица или чрез персонализацията на едноличния търговец, е ирелевантно досежно данъчното облагане, когато същите са търговски сделки, тъй като лицето действа в качеството на търговец. Сключените от лицето, първоначални и последващи сделки, свързани с построяването или закупуването на недвижими имоти и последващото им отдаване под наем могат да се определят като търговски, тъй като са извършени по занятие и с цел извличане на печалба.
Търговският закон определя за търговец и всяко лице, образувало предприятие, което по предмет и обем изисква неговите дела да се водят по търговски начин, даже и ако дейността не е сред посочените в чл.1 от Търговския закон. Съгласно чл.286 от ТЗ търговска е сделката, сключена от търговец, която е свързана с упражняваното от него занятие и винаги е търговска, независимо от качеството на лицата, които ги извършват, когато се касае за сделки по чл.1, ал.1 от Търговския закон. При съмнение се смята, че извършената от търговеца сделка е свързана с неговото занятие.
Обстоятелството, че регистриран едноличен търговец не е сключвал търговските си сделки в това качество, не може да доведе до различен режим на формиране на облагаемия му доход от този по чл. 26 от ЗДДФЛ, тъй като ЗДДФЛ препраща към същия член за определяне на облагаемия доход от стопанска дейност и на физическо лице, което е търговец по смисъла на ТЗ, но не е регистрирано като едноличен търговец. Различно от това тълкуване би довело до различно данъчно третиране на едни и същи доходи от стопанска дейност на лица, които са вписани в търговския регистър като еднолични търговци и тези, които нямат такава регистрация, но са търговци по смисъла на ТЗ.
Признаването на търговско качество на едно физическо лице чрез регистрирането му като едноличен търговец разширява неговата правоспособност. Нов правен субект не възниква. С оглед правната същност на едноличния търговец като субект на търговското, гражданското и данъчното право не съществува отделна и независима правосубектност, между него и физическото лице, което го е регистрирало по Търговския закон. Предвид на това данъчно задължено лице за целите на ЗДДФЛ в случаите, когато физическо лице осъществява дейност отдаване под наем на недвижими имоти като търговец е физическото лице и то е правният субект, носител на данъчното задължение по ЗДДФЛ. В тази връзка при определяне облагаемия доход следва да се приложи чл.26, ал.1 от ЗДДФЛ, като годишната данъчна основа се формира по реда на чл.28 от с.з., а данъчната ставка е 15 на сто съгласно чл.48, ал.2 от закона.
Ако придобитият доход от отдаване на имущество под наем не е вследствие на сключени търговски сделки в качеството Ви на търговец, то следва да определите облагаемият си доход по правилата на чл.31 от ЗДДФЛ, а годишната данъчна основа – съобразно чл.32 на с.з. Облагаемият доход от наем или друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество се определя като придобитият доход се намалява с 10 на сто разходи. Годишната данъчна основа на местни физически лица от наем се определя, като облагаемият доход по чл.31, придобит през данъчната година, се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка по реда на Закона за здравното осигуряване.
Авансовото облагане на доходите от наем е регламентирано в чл.44 от ЗДДФЛ.
Данъчната основа за облагане в годишен размер на доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество се определя съгласно разпоредбата на чл.32 от ЗДДФЛ. Годишната данъчна основа по чл. 32 е елемент на общата годишна данъчна основа по чл. 17 от закона. Размерът на данъка върху общата годишна данъчна основа се определя като общата годишна данъчна основа по чл. 17 се умножи по данъчна ставка 10 на сто. / чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ /. "

Благодаря ти Маграт, както и на всички останали за помоща. Твърдо си оставам на първоначалния вариант и за фактурирането и за облагането на дохода.