Фирата ни продава лек автомобил, който е закупен без право на ДК. Заприходен е за 43хил. лв., до момента амортизациите са 29 хил. Нашата фирма го продава за 12хил.лв (с ДДС). Стойноста на продажба е оценка на застраховател.
Въпроса ми е първо правилно ли е да я продаваме с ф-ра с ДДС след като не сме ползвале ДК и трябва ли да пусна протокол с разликата му (43-29)-12 ???
Благодаря предварително!

моля поне за жокер или поне член който да чета......

щом не сте ползвали - не може да начислите - мисля че беше в чл.46 ЗДДС

и защо по застрахователна оценка - тя какво общо има в случая

Определяне на данъчната основа при продажба на употребяван автомобил „Рено Магнум" и ремарке „Раба" по смисъла на ЗДДС в сила от 01.01.2007 г. - 2008 г.

Относно:определяне на данъчната основа при продажба на употребяван автомобил „Рено Магнум" и ремарке „Раба" по смисъла на ЗДДС в сила от 01.01.2007 г.

Уважаеми господин ,

Във връзка с Ваше писмено запитване с вх. № 24-32-90/05.03.2007 г. Национална агенция за приходите Ви уведомява следното:

Според изложеното в запитването сте закупили през м.април 2004 г. на лизинг употребяван автомобил „Рено Магнум" и ремарке „Раба", които са с първоначална регистрация 1998 година. Поради предсрочно изплащане през м.юли 2006 г. на остатъка от главницата плюс съответните лихви, общата стойност на композицията е възлязла на 69213.32 лв. без ДДС. Платеният ДДС в размер на 13 842.67 лв. е ползван като данъчен кредит. Допълнително уточнено е, че продажбата на автомобил „Рено Магнум" и ремарке „Раба" ще се извърши на територията на страната. Поставяте следните въпроси:

1. Колко ДДС трябва да се начисли при последваща продажба на същия този автомобил:

• колкото е ползваният данъчен кредит - 13 842.67 лв.;

• 12 000 лв., които са 20 % върху договорената стойност от 60 000 лв.;

• например: 8 000 лв., които са 20 % върху продажната цена от 40 000 лв., ако автомобилът е амортизиран още повече или

• друг начин на определяне?

Предвид така изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, по зададените от Вас въпроси на основание чл.10, ал.1, т. 10 от Закона за националната агенция за приходите изразявам следното становище:

Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДС облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла на чл. 6 и 9 от с.з., когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната.

Видно от изложеното в запитването ще извършите продажба на автомобил „Рено Магнум" и ремарке „Раба" на територията на страната, която доставка е облагаема по силата на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС.

Общият ред за определянето на данъчната основа на доставките на територията на страната е посочен в чл. 26 от ЗДДС, а определянето й при специфичните случаи в чл. 27 от същия. Съгласно чл. 26, ал. 2 от ЗДДС данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице. В тази сума не се включва данъкът върху добавената стойност. Нов момент в ЗДДС е уточнението, че не се смятат за възнаграждение по доставка всякакви плащания на лихви и неустойки, които имат обезщетителен характер. Така определената данъчна основа съгласно чл. 26, ал. З от ЗДДС се увеличава с:

1. всички други данъци и такси, в т. ч. акциз, когато такива са дължими за доставката;

2. всички субсидии и финансирания, пряко свързани с доставката;

3. съпътстващите разходи, начислени от доставчика на получателя, като например комисиона, опаковане, транспорт, застраховка и други, пряко свързани с доставката;

4. стойността на неподлежащите на връщане от данъчно регистриран получател обикновени или обичайни опаковъчни материали или контейнери.

Съгласно чл. 15 от ППЗДДС данъците и таксите по Закона за местните данъци и такси се включват в данъчната основа на доставките, за които те са дължими.

Изцяло нов момент в ЗДДС е липсата на регулация при продажба на загуба. При стария режим съгласно чл. 29, ал. 5 от ЗДДС /отм./ данъчната основа не можеше да бъде по-ниска от себестойността, от данъчната основа при внос или от данъчната основа при придобиване. Подобна разпоредба в новия ЗДДС липсва, което означава, че в общия случай данъчната основа е договореното възнаграждение между доставчика и получателя, с увеличенията по чл. 26, ал. З от закона.

Особени случаи на регулация на данъчната основа съгласно чл. 27 от ЗДДС са налице само за някои видове доставки. Съгласно ал. 1, т. 1 от същата правна норма при доставка на стоки по чл. 6, ал. З (съгласно който за възмездна доставка на стоки се считат всички случаи на предоставяне на стоката за лично ползване и на безвъзмездно прехвърляне на собствеността върху нея, ако при придобиването е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит) и чл. 7, ал. 4 (който касае един от случаите за възмездна вътреобщностна доставка на стоки), данъчната основа на доставката не може да е по-ниска от данъчната основа при придобиването на стоката или от себестойността й, а в случаите, когато стоката е внесена - от данъчната основа при вноса.

Данъчната основа е пазарната цена при доставки между свързани лица по силата на чл. 27, ал. З, т. 1 от ЗДДС.

При положение, че за Вас не са налице някои от специфичните случаи за определяне на данъчната основа регламентирани в чл. 27 от ЗДДС, в общия случай данъчната основа при продажбата на автомобил „Рено Магнум" и ремарке „Раба" на територията на страната е договореното възнаграждение между Вас и получателя като така определената данъчна основа се увеличава с елементите, посочени в чл. 26, ал. З от закона.

А дали трябва да се включи във фактурата местния данък /за придобиването върху застрахователната стойност/?