Колеги, възможно е да е коментиран този случай сто пъти, но понеже ми е спешно искам да попитам как се прави промяна в издаден вече протокол по чл.117. Случаят е следният: Издала съм протокол за извършени услуги от френска фирма - префактурирани магистрални такси и ремонт на товарен автомобил, ДДС - то съм начислила с един протокол. Сега обаче за магистралните такси се оказва че нямам основание да начисля ДДС, но за ремонта - да. Как да направя корекция по въпросния протокол. С издаването на нов, в който да подвадя магистралните такси със знак минус, или да анулирам целия протокол и да си издам нов само за ремонта.

направи корекция към съществуващия протокол

Анулиране на протокол

Ивайло Кондарев – данъчен консултант

В сп. „Български законник”, бр. 8/2010 г. Ивайло Кондарев – данъчен консултант, разглежда следния казус: При ревизия по ЗДДС не е признат на фирма данъчен кредит по три фактури, като е счетено, че няма достатъчно доказателства, че доставчикът е извършил действително тази услуга. Може ли доставчикът да анулира с протокол въпросните фактури, щом данъчните органи смятат, че сделка няма, и да се възстанови ДДС, който той ефективно е внесъл? Двете фирми са свързани лица.
На мнение съм, че би било логично такава корекция да бъде извършена. Ако органите по приходите са прави, става въпрос за погрешно съставен данъчен документ. А на основание чл. 116, ал. 1 от ЗДДС такъв документ трябва да се анулира и (ако е налице необлагаема доставка) на негово място да се издаде нов. В случая би следвало да се извърши единствено анулиране, без на мястото на анулираната фактура да се съставя друга, тъй като се твърди, че изобщо липсва данъчно събитие.
С голяма степен на сигурност обаче можем да кажем, че ако доставчикът на услугата процедира по този начин, органите по приходите няма да признаят анулирането, което ще е довело до намаляване на данъчния резултат по ЗДДС за месеца на неговото извършване. Защото според чл. 85 от ЗДДС данъкът е изискуем от всяко лице, което посочи ДДС във фактура или известие по чл. 112 от закона. Органите по приходите ще твърдят, че след като доставчикът е вписал ДДС в издадена от него фактура, той дължи същия данък само на това основание.
Личното ни мнение е, че нормата на чл. 85 не бива да се тълкува винаги по подобен формален и буквален начин. Не само защото това е нелогично, а и поради обстоятелството, че разпоредбите на чл. 116, ал. 1 и 3 от ЗДДС, както и чл. 78, ал. 1 (в частта за корекциите при промяна на вида на доставката) биха се обезсмислили, ако безусловно се приема, че щом едно лице (вкл. и регистрирано по ЗДДС) е посочило ДДС в издадена от него фактура, същото непременно дължи на бюджета вписания в документа данък, независимо каква е конкретната ситуация. Поради което твърдя, че ако регистрирано по ЗДДС лице е посочило ДДС във фактура, съставена по повод събитие, което не представлява облагаема доставка по чл. 12, ал. 1 ЗДДС, лицето не се приема за лице, платец на данъка, ако впоследствие самото то е анулирало погрешно съставения данъчен документ по реда на чл. 116 от закона. И е върнало на получателя неоснователно събрания от него ДДС за липсващо данъчно събитие (или за доставка, която по закон не подлежи на облагане с косвен данък).
Тъй като, както вече отбелязах, анулирането в конкретната ситуация едва ли би се възприело от органите по приходите при ревизия или проверка на доставчика, същият трябва да е готов, ако реши да го извърши, да поеме и евентуалните негативи от подобно развитие на случая.

petel, 117 е малко по-различен от 116

Правилника - чл.80

Да, чл.80, ал.5 смятам аз.... така или иначе анулирах стария протокол и издадох нов за ремонта......., колебаех се дали не трябва само да корегирам само сумата за магистралите със знак минус, според чл.117, ал. 4 от закона, без да анулирам протокола, но не бях на прав път, за това зададох въпроса, но в крайна сметка се оправих. благодаря на всички за съдействието. Приятна вечер)))

Това определено не беше по тази тема. Съжалявам.