В дневника за продажби за месец август съм пропуснала да включа фактура за продажба на застрахователни услуги. Това е дейността на фирмата и затова не се начислява ДДС и не се ползва данъчен кредит. Да включа ли пропуснатата фактура в октомври и каква е санкцията?

Включи я в октомври. Няма ДДС-няма санкция.

чл.182...

чл. 126 (1) Допуснати грешки в подадени декларации по чл. 125, ал. 1 и 2 вследствие на неотразени или неправилно отразени документи в отчетните регистри по чл. 124 се коригират по реда на ал. 2 и 3.

(2) Грешките, установени до изтичането на срока за подаване на справка-декларацията, се поправят, като лицето извърши необходимите корекции и подаде отново декларациите по чл. 125, ал. 1 и 2 и отчетните регистри по чл. 124.

(3) Извън случаите по ал. 2 грешките се поправят, като:
1. лицето извърши необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включи неотразения документ в съответния отчетен регистър за същия данъчен период - при неотразени в отчетните регистри по чл. 124 документи;
2. лицето писмено уведоми компетентния орган по приходите, който предприема действия за промяна на задължението на лицето за съответния данъчен период - при неправилно отразени в отчетните регистри документи.

Пишеш една молба, уведомление...с новите декларации за август (коректни) в деловодствотото и толкова, след акто нямаш разлика в сумата на ддс :))) Никакви такива да я слагаш в октомврийските :))))

Не трябва да пише молба, защото е точно тук:

"1. лицето извърши необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включи неотразения документ в съответния отчетен регистър за същия данъчен период - при неотразени в отчетните регистри по чл. 124 документи;"

Ред за извършване на служебни корекции на
допуснати грешки по ДДС

Лиляна ПАНЕВА


Тогава, когато при начисляването, регистрирането или отчитането на ДДС са допуснати грешки, се налага данните за дължимия данък от съответното данъчно задължено лице да бъдат коригирани. Нормативно определеният ред за коригиране на погрешни данни, посочени в отчетните регистри и в справките декларации по ДДС на лицата, регистрирани за целите на облагането, може да бъде разделен условно за:

коригиране на данни, извършени поради промени в данъчните основи на доставките или поради прекратяване или разваляне на доставки, за които са издадени данъчни документи (чл.115 и чл.117, ал.4 от закона);
коригиране на погрешно съставени данъчни документи - фактури или известия към фактури, и отразяване на новите данни в отчетните регистри (чл.116 от закона); и
корекции на допуснати грешки в подадени декларации по чл.125, ал.1 и ал.2 от закона, вследствие отразени или неправилно отразени документи в отчетните регистри на данъчно задължените лица (чл.126 от закона). коригиране.
Действията, които следва да бъдат извършени, за да се коригират допуснати грешки при начисляването, документирането и отчитането на данъка, са посочени в няколко разпоредби на действащия ЗДДС. В зависимост от вида на грешката и момента, в който се извършва промяната на съответните данни, корекцията й може да бъде извършена от самото данъчно задължено лице или от органите по приходите. Какво означава понятието "служебна корекция"и при какви случаи и обстоятелства се извършва тя?

Служебната корекция е действие, което се прилага при коригиране на грешки по реда на чл.126 от закона. Тя се извършва в случаите, при които грешките, довели до необходимост от корекции на данните, отчетени в справките-декларации на данъчните субекти, са установени след изтичане на срока за подаване на декларациите. В случаите, когато грешките са открити преди този срок, лицата ги коригират като подадат отново декларация по чл.125, ал.1 и ал.2 и отчетни регистри чл.124 (чл.126, ал.2 от закона).

Разпоредбите на ЗДДС за реда, по който корекциите се извършват от органите по приходите, не са съвсем ясни и не дават точна представа за вида и последователността, с която следва да бъдат извършени съответните действия от страна на данъчно задължените лица. В текстовете им е налице припокриване на обстоятелства и вид на допуснати грешки, коригирани по реда на чл.116 от закона и тези, които водят до необходимост от корекции по чл.126 от него. Отсъства и регламент за точния порядък, по който се обезличават отчетните документи и регистри, съдържащи погрешни данни, открити преди изтичане на срока за подаване на справките декларации, които се заменят с нови. Този порядък не става по-ясен и след разясненията по въпроса, дадени от НАП в писмо №24-32-67 от 18.04.2007 г. В становището си по него експертите на Агенцията поясняват, че:

1. "В случаите, когато грешката се дължи на неотразяване в отчетните регистри на документи, същата се коригира от лицето чрез извършване на необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включване на неотразения документ в съответния отчетен регистър за данъчния период на установяване на грешката.
2. В случаите, когато грешката се дължи на неправилно отразяване в отчетните регистри на документи, същата се коригира по инициатива на лицето чрез писмено уведомяване на компетентния орган по приходите в съответната ТД на НАП, който следва да предприеме действия за промяна на задълженията на лицето за съответния данъчен период".
От прочита на тази част от становището на НАП и на чл.126, ал.3 на ЗДДС става ясно, че тогава, когато грешката се дължи на неправилно отразяване на документи в отчетните регистри, същата се коригира от териториалните дирекции на НАП по инициатива на лицето.

Действията, които извършват ТД при промяната в размера на задълженията на това лице, представляват "служебна корекция". Те се изпълняват по реда за служебни корекции на данъчни задължения, регламентирани в чл.106 на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). В случая по писмено искане на лицето (чл.129 от кодекса) съответният орган по приходите издава акт за установяване на задълженията му, с които се коригира неговата декларация за съответния период.

На практика това очертава следния порядък за служебно коригиране на допуснати грешки по ДДС:

Първо, когато грешките при отчитането на ДДС, установени след изтичането на срока за подаване на справката-декларация за даден данъчен период, водят до промени в размера на данъчните задължения на стопанските субекти, се налага да бъде извършена служебна корекция;

Второ, корекцията се извършва от компетентната ТД на НАП по писмено искане на лицето по чл.129 от ДОПК;

Трето, въз основа на искането по решение на ТД може да се направи проверка или ревизия и да се състави акт по чл.106 от кодекса, с който се установяват задълженията на лицето;

Четвърто, това води съответно до прихващане или възстановяване на сумата на дължимия от него данък.

В последната точка (3) от горепосоченото писмо на НАП е посочено и друго важно последствие от служебната корекция. Според него, независимо от прилагането на реда за коригиране на грешки по чл.126 от закона, в случаите, при които данъчно задължените лица са пропуснали срока за упражняване на правото за приспадане на данъчен кредит, регламентиран в чл.72 от ЗДДС (данъчният период, в който е възникнало това право или един от следващите три данъчни периода), то губи това си право. На практика това означава, че, при коригиране на грешки, в резултат на което се получава увеличение в размера на дължимия данък, лицето ще има право да ползва данъчен кредит за увеличението, само ако въпросната грешка е открита и коригирана до изтичането на срока по чл.72 за съответната доставка. Ако това право произтича в резултат на коригиране на грешки, открити и коригирани след изтичането на три данъчни периода след периода, в който при отсъствието на грешка би възникнало то, правото се погасява и не може да бъде упражнено чрез извършваната корекция. Освен това, в случаите, при които в резултат на корекциите се дължи допълнителен данък, за несвоевременното погасяване на задължението се дължи лихва по Закона за лихвите върху, данъци, такси и други подобни държавни вземания. Отделно за неначисляване на данък в предвидения в ЗДДС срок, на лицето може да бъде наложена административно-наказателна санкция по чл.108 от закона.

И аз съм тъй: ))/като 10.09ч/ Практика...: )) Тръгвал съм по чл.126 и са ме...завръщали: )) /2007г/
Доп.: Е, нали в случая не става дума за следващо се ДДС..!:

night07,

два пъти го постваш, без да го прочетеш явно :)

"В становището си по него експертите на Агенцията поясняват, че:

1. "В случаите, когато грешката се дължи на неотразяване в отчетните регистри на документи, същата се коригира от лицето чрез извършване на необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включване на неотразения документ в съответния отчетен регистър за данъчния период на установяване на грешката. "

тЕ това "копи пасте" прочете ли го? ^{Отговор на night07(10.11.2010 10:18):}

Признавам си това копи-пейст прочетох по диагонал (от дясно на ляво, че много дълго), та затова се поразрових и по въпроси и отговори на НАП, след като си творих очите и ето подобен случай:

Изх.№ 5_ 20-00-481/ 10.08.2010г.

ЗДДС, чл.126, ал.3, т.1


В запитването е посочено, че при проверка на документацията сте установили, че за месеците януари и май 2010г. в дневниците за продажби и справки декларациите не са включени издадени от дружеството фактури за осъществени доставки по чл.28 от ЗДДС.. При така изложената фактическа обстановка е зададен въпрос относно необходимостта за подаване на коригиращи декларации за съответните данъчни периоди.
Предвид изложената фактическа обстановка и относимата към зададените въпроси нормативна уредба Ви уведомявам следното:
В настоящият случай, пропуските са установени след изтичане на срока за подаване на съответните справки декларации, поради което приложение намира разпоредбата на чл.126, ал.3 от ЗДДС.
Случаите, когато грешката се дължи на неотразяване в отчетните регистри на документи, са уредени в т. 1 на чл. 126, ал. 3 от ЗДДС. Същата се коригира от задълженото лице чрез извършване на необходимите корекции в данъчния период, през който грешката е установена, и включване на неотразения документ в съответния отчетен регистър за данъчния период на установяване на грешката.

Слушам и изпълнявам :))))