Фирма ЕТ иска да си прави доброволна регистрация по чл.100 от ДДС. Преди около 5 години са купили сграда, за която имат фактура със ДДС, но на името на физическо лице -съпруг на собственичката на ЕТ-то. Сградата не е включена в баланса на ЕТ - то и за нея не са начислявани амортизации. Фирмата се помещава и развива дейност в закупената сградата, но при прегистрацията в ТР е посочено седалище и адрес на управление на ЕТ - адреса на който живеят.
Въпросът ми е: с какъв документ и по какъв ред може да се включи в баланса на фирмата, за да се ползва: ЗДДС - Чл. 74. (1) Регистрирано лице по чл. 96, 97, 98, чл. 100, ал. 1 и 3, чл. 102 или 132 има право на приспадане на данъчен кредит за закупените или придобитите по друг начин или внесените активи по смисъла на Закона за счетоводството преди датата на регистрацията му по този закон, които са налични към датата на регистрацията.

(2) Правото по ал. 1 възниква само за наличните активи към датата на регистрация, за които са налице едновременно следните условия:

1. налице са изискванията на чл. 69 и 71;

2. доставчикът е регистрирано по закона лице към датата на издаване на данъчния документ и доставката е била облагаема към тази дата;

3. регистрационният опис по образец на наличните активи е съставен към датата на регистрация по този закон и подаден не по-късно от седем дни от датата на регистрация;

4. активите са придобити от лицето до 5 години, а за недвижими вещи - до 20 години, преди датата на регистрация по този закон.


Винаги съм получавала разбиране от ваша страна

чл.27 ЗДДФЛ

3) В случаите по ал. 1 физическото лице - собственик на едноличния търговец, съставя протокол, в който посочва вида на вещта и цената по ал. 2.

(4) В случаите по ал. 1, т. 2 другият съпруг декларира с нотариално заверена декларация съгласието си за включване на вещта в имуществото на едноличния търговец.

Благодяра didah нямате ли нещо примерно - полуготово като текст

^{Отговор на Иванка(14.02.2011 13:43):
Иванка каза:
Сградата не е включена в баланса на ЕТ - то и за нея не са начислявани амортизации.}

С това трябва да внимаваш - как да стане със задна дата.

Сградата СИО ли е или лична собственост на съпруга.
И със задна дата няма как да стане.

Е не виждам как ще ползвате ДК, освен ако собственикът не е регнат по ЗДДС и не я продаде с фактура.

може и да съм в грешка, но ми стана интересно(
1-ЕТ сега се регва по ДДС
2-сградата досега не е в имуществото му
3-що да е проблем сега преди регистрацията да я включи, още повече, че фактурата е с ДДС?
4-нали ще я включва по цена на придобиване?

сграда, за която имат фактура със ДДС, но на името на физическо лице -съпруг на собственичката на ЕТ-то.

Според мен заради това. ^{Отговор на didah(14.02.2011 14:09):}

може и да съм в грешка
1-на ЕТ предстои се регва по ДДС - ДА
2-сградата досега не е в имуществото му - ДА
3-що да е проблем сега преди регистрацията да я включи, още повече, че фактурата е с ДДС - явно може чл.27 ЗДДФЛ
4-нали ще я включва по цена на придобиване - ДА
5. Фактурата е на физическото лице - съпруг на собственичката - т.е. не е на името на ЕТ-то ???? проблем???
6. и става или не става?

Ако протокола по чл. 27, ал. 3 се състви с дата примерно няколко дни преди подаване на заявлението за регистрация, трябва и декларация по ал. 4, но...
"другият съпруг декларира с нотариално заверена декларация съгласието си за включване на вещта в имуществото на едноличния търговец"
* Нотариуса трябва да излъже за датата на заверката.

"Чл. 71. Лицето упражнява правото си на приспадане на данъчен кредит, когато е изпълнило едно от следните условия:
1. притежава данъчен документ, съставен в съответствие с изискванията на чл. 114 и 115, в който данъкът е посочен на отделен ред - по отношение на доставки на стоки или услуги, по които лицето е получател;"

Няма как да ползвате ДК, защото това условие не е изпълнено. ФЛ-ЕТ няма фактура с начислен данък за сградата.

Защо да лъжем - нищо не е правено още, само намерения, и ако трябва и е изгодно ще чакаме да оправим това със сградата, пък тогава подаваме за рег.по ДДС. Но аз искам да съм сигурна, че ще стане и ще върнат ДДС-то. Притесняваме тая фактура, че не е на името на ЕТ, а на съпруга на собственичката..... там да не би да има проблем....

<sup>Отговор на voknid(14.02.2011 14:19):
voknid каза:
Ако протокола по чл. 27, ал. 3 се състви с дата примерно няколко дни преди подаване на заявлението за регистрация, трябва и декларация по ал. 4, но...
"другият съпруг декларира с нотариално заверена декларация съгласието си за включване на вещта в имуществото на едноличния търговец"
* Нотариуса трябва да излъже за датата на заверката.</sup>

<sup>Отговор на Маграт(14.02.2011 14:13):
Маграт каза:
сграда, за която имат фактура със ДДС, но на името на физическо лице -съпруг на собственичката на ЕТ-то.

Според мен заради това.</sup>


съгласна съм, но каква щеше да е разликата, ако беше на другото име?
в края на краищата си мисля, че си е СИО независимо на чие име е покупката.
мдааааа, разбрах-ключът е в...ддс:(

Фактурата, която имат за сградата е с ДДС на отделен ред, т.е. издадена е от ДЗД по ДДС, но на ФЛ

<sup>Отговор на didah(14.02.2011 14:26):
didah каза:


съгласна съм, но каква щеше да е разликата, ако беше на другото име?
в края на краищата си мисля, че си е СИО независимо на чие име е покупката.
мдааааа, разбрах-ключът е в...ддс:(</sup>

иванка, това за ключът и ддс беше, че разбрах грешната си насока
нямаш проблем да прехвърлиш собствеността в имуществото на ЕТ, но няма да имаш право на ДК защото фактурата трябва да е на името на ЕТ.

маграт, правилно ли съм те разбрала?:)

1.Преди 5 години били ли са семейство?
2.Съпругата прави ЕТ и се регва по ДДС пък после.....после е по лесно: /може и ООД да си барнат-опит: ))
3.А дали изобщо ще бъде ползвано за облагаеми доставки!!??/изцяло и абсолютно!?*
Да и мен ме съмнява, че клиентът няма да е ЕТ с булстата си...!! Уж ЕТ=ФЛ, ама...има решения на съда, но...чурук работа и много нерви: ((

Фактическата обстановка е различна, но могат да се направят изводи, относно ДДС.
Както към момента на рег., така и по нататък във връзка с ремонти и т.н. на сградата.


08.12.2009г.
При извършване на проверка е установено ползване на данъчен кредит за покупка на строителни материали за изграждане на жилищна сграда с търговски обекти.
Сградата ще се построи от ЕТ в собствения на двамата съпрузи поземлен имот.
Разрешението за строеж е издадено на името на двамата съпрузи – съпругата и собственика на ЕТ. С нотариално заверена декларация от 30.06.2009г. съпругата дава безусловно съгласие «правото на строеж» да се включи в имуществото на ЕТ, а след построяването и правото на собственост върху подробно описани в декларацията самостоятелни обекти, представляващи 15 бр. жилищни апартаменти. Сградата ще се състои от партерен етаж/с офис и магазин/, 3 жилищни и 1 мансарден етаж /с жилища/.
Съпругата декларира, че даденото съгласие представлява безвъзмездно разпореждане с правото на строеж, а след построяването и с правото на собственост върху описаните в декларацията обекти в полза на ЕТ.
Правото на строеж, респективно правото на собственост върху всички останали самостоятелни обекти в предвидената за построяване сграда, както и правото на собственост върху описания в декларацията поземлен имот, в който ще се построи сградата остава в патримониума на двамата съпрузи като физически лица в режим на СИО.
«Останалите» обекти, които не са описани в декларацията и които ще станат собственост на съпрузите в качеството им на физически лица, са: офис, магазин и 3 бр. Апартаменти.
Допълнително, в хода на проверката от органите по приходите, проверяваното лице е изяснило, че във връзка с изграждането на обектите на физическите лица - офис, магазин и 3 бр.апартаменти, при покупката на стоки и материали за влагане в тях, фирмата няма да приспадне данъчен кредит, предвид текста на чл.70, ал.1, т.2 от ЗДДС.
Въпросите са:

Какво ще е данъчното третиране по ЗДДС на безвъзмездното прехвърляне право на строеж срещу строителна услуга.
Коя ще е датата на данъчното събитие за имотите, които ще станат собственост на физическите лица.
Как се определя данъчната основа.
Ще е налице ли право на пълен данъчен кредит за строителните материали.
Предвид относимата нормативна уредба, по зададените от Вас въпроси, изразяваме следното становище:
Видно от изложената фактическа обстановка, върху земя –СИО се изгражда сграда, за която единият от собствениците в СИО – съпругата е предоставила правото на строеж за определени обекти на предприятието на ЕТ с нотариално заверена декларация, съгласно изискванията на чл. 27, ал. 4 от ЗДДФЛ.
Считаме, че в настоящия случай не е налице правна сделка - замяна по отношение на предоставянето правото на строеж срещу части от сградата, която ще бъде построена върху терена. Това е така, защото законът /чл.18 от ЗЗД/ поставя специални изисквания относно прехвърлянето право на собственост или учредяването на вещни права върху недвижими имоти - формата за извършване на цитираните сделки следва да е нотариален акт, т.е. само с нотариален акт може да се учреди или прехвърли право на строеж. В случая, физическото лице дава съгласие правото на строеж да се включи в имуществото на ЕТ, а след построяването – и правото на собственост върху определени обекти, посочени в декларацията по чл. 27, ал.4 от ЗДДФЛ, но на практика нямаме прехвърляне на право на строеж, съответно на право на собственост по смисъла на чл.18 от ЗЗД и за целите на ЗДДС не е налице доставка.
Съгласно чл.92 от Закона за собствеността, собственикът на земята е собственик и на постройките и насажденията върху нея, освен ако е установено друго. Земята е придобита в режим на СИО. Същата, съгласно разпоредбите на Семейния кодекс, е бездялова – вещта принадлежи общо на двамата съпрузи при равни дялове, като съпрузите имат равни права на владение, ползване, разпореждане и управление върху общите вещи и права върху вещи /чл.19 и чл.22 от Семейния кодекс/.
В тази връзка, ако лицето - в случая ЕТ, не разполага с документи, удостоверяващи право на собственост или други права върху земята, върху която строи, предвид утвърдилата се практика се приема, че извършените от негово име и за негова сметка СМР са в полза на лицата, собственици на земята – в случая – и съпругата.
Предвид фактическата обстановка, физическите лица дават съгласие определени обекти да се заведат като обекти на ЕТ /с нотариално заверена декларация и протокол/, като същите запазват правото на собственост върху определени обекти, за което не заплащат.
В същото време, независимо от тази уговорка, по силата на СИО, тъй като не е документирано друго, ½ от сградата ще е собственост на съпругата.
В този смисъл, ЕТ ще построи съответните обекти, без да получи насрещна престация от физическите лица – тоест осъществява безвъзмездна доставка във връзка с построяването на сградата.
Видно от фактическата обстановка, ЕТ приспада данъчен кредит за покупката на строителни материали.
Когато се приспада данъчен кредит и се извършва последваща безвъзмездна доставка, са възможни следните хипотези:

Да се приеме, че е налице възмездна доставка, предвид разпоредбите на чл.9, ал.3 от ЗДДС, или
Да се откаже правото на приспадане на данъчен кредит, на основание чл.70, ал.1, т.2 от ЗДДС или
Извършване на корекция на ползвания данъчен кредит по реда на чл.79 от ЗДДС.
Предвид гореизложените норми на ЗДДС и обстоятелството, че задълженото лице е обект на проверка от органите по приходите, в хода на която допълнително ще се изяснява фактическата обстановка, считаме, че при настоящия казус е приложима първата хипотеза:
По принцип, безвъзмездните доставки са извън предметния обхват на ЗДДС. С разпоредбата на чл.9, ал.3 от ЗДДС е предвидено изключение, съгласно което за възмездна доставка на услуга се смята и предоставянето на услуга за личните нужди на данъчно задьлженото лице, на собственика, на работниците и служителите или на трети лица, при извършването на която се използва стока, при производството, вноса или придобиването на която е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит. Като възмездна доставка се третира и безвъзмездното предоставяне на услуга за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите или на трети лица.
"Безвъзмездна" е доставката, при която няма възнаграждение или стойността на даденото многократно надхвърля полученото /§ 1. т.8 от ДР на ЗДДС/.
По смисъла на чл.12, ал.1 и ал.2 от ППЗДДС, с изключение на случаите по чл. 25, ал. 3 и 4 от закона, услугата се счита за извършена по смисъла на закона на датата, на която възникват условията да бъде признат приходът от нея съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти. Когато по договор за доставка на услуга, същата е свързана с изпълнението на отделни етапи, които се приемат от получателя по доставката, за всеки етап на завършеност на услугата възниква данъчно събитие, данъкът за което става изискуем на датата на приемане на съответния етап, като тази дата се удостоверява с приемно-предавателен протокол, подписан от доставчика и получателя.
Във връзка с правото на приспадане на данъчен кредит за стоките и услугите, свързани с изграждането на обекта, следва да се съобразят разпоредбите на чл.68 и чл.69 от ЗДДС. Данъчен кредит е сумата на данъка, която регистрирано лице има право да приспадне от данъчните си задължения по този закон за получени от него стоки или услуги по облагаема доставка; извършено от него плащане, преди да е възникнало данъчното събитие за облагаема доставка; осъществен от него внос; изискуемия от него данък като платец по глава осма.
Правото на приспадане на данъчен кредит възниква, когато подлежащият на приспадане данък стане изискуем.
Когато стоките и услугите се използват за целите на извършваните от регистрираното лице облагаеми доставки, лицето има право да приспадне данъка за стоките или услугите, които доставчикът - регистрирано по този закон лице, му е доставил или предстои да му достави.
Тъй като в настоящия случай, ЕТ приспада данъчен кредит за покупка на строителни материали и ще извърши безвъзмездна строителна услуга /на съпругата/, тъй като са ползвани стоки, при производството, вноса или придобиването на които е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит, същата следва да се счита за възмездна.
За тази доставка на датата на възникване на данъчното събитие данъкът става изискуем и ЕТ като доставчик, на основание чл.82, ал.1 от ЗДДС, следва да начисли същия по реда чл.86, ал.1 от ЗДДС.
Във връзка с определянето на данъчната основа следва да се съобразят разпоредбите на чл.27, ал.2 от ЗДДС. Данъчната основа на доставка на услуги по чл. 9, ал. 3 е сумата на направените преки разходи, свързани с извършването й. Когато доставката е между свързани лица, чл.27, ал.3 от ЗДДС следва да се прилага във връзка с ал.2. Данъчната основа в тези случаи е пазарната цена, но не по-ниска от сумата на направените преки разходи, свързани с извършването на услугата, предмет на доставката.
Следва да се има предвид, че дори да не е ползвано право на данъчен кредит за стоки, използвани при извършването от ЕТ на строителната услуга, същата се приравнява на възмездна на основание чл. 9, ал.3 от ЗДДС и за нея следва да се начисли по горепосочения начин данък върху добавената стойност.
Тези доставки се документират с протокол от регистрираното лице - доставчик на основание чл.117, ал.1, т.3 от ЗДДС.
Следва да имате предвид, че настоящото становище е принципно, изхожда от изложеното в запитването и само методологически подпомага компетентните органи по приходите, съответно Решаващия орган, относно тълкуването на относимите към казуса правни норми. Органите по приходите при изпълнение на своите пълномощия следва да се ръководят от принципите за обективност, самостоятелност и независимост в действията си. / НАП

тониК каза:
1.Преди 5 години били ли са семейство - от над 10 години
2.Съпругата прави ЕТ и се регва по ДДС пък после.....после е по лесно: /може и ООД да си барнат-опит: )) - съпругата искаше да закриваме ЕТ и съпруга да си прави ЕООД, но не им е изгодно.....
3.А дали изобщо ще бъде ползвано за облагаеми доставки!!?? изцяло и абсолютно - ДА
4. Винаги ли правят пълна данъчна ревизия при ефективно въстановяване на ДДС. по рано имах случай провериха, но само фактурите, без пълна данъчна ревизия.
Щото не ни тряблва пълна данъчна ревизия не сега ... ^{Отговор на тониК(14.02.2011 14:51):}

Хубаво , че го прасна тук, ама.........Иванка никъде не я срещнах!?: ((((((

^{Отговор на тониК(14.02.2011 15:06):
тониК каза:
Хубаво , че го прасна тук, ама.........Иванка никъде не я срещнах!?: ((((((}


и го прочете цялото?
браво-аз само по диагонал:)

<sup>Отговор на Иванка(14.02.2011 15:02):
Иванка каза:
тониК каза:

4. Винаги ли правят пълна данъчна ревизия при ефективно въстановяване на ДДС. по рано имах случай провериха, но само фактурите, без пълна данъчна...</sup>

Правиш опис, отиваш на възст. и после проверка.Просто ф-рата не ми харесва, а залогът е голям: ((

<sup>Отговор на didah(14.02.2011 15:07):
didah каза:


и го прочете цялото?
браво-аз само по диагонал:)</sup>

Прочетох го я и не съм търсил само името "Иванка": )) Там просто си има регнато ЕТ и редовни ф-ри.Пък туй "СИО" в хода на четене ме....извади от днeшните празници и...зациклих, ама захапах, че е далеч по-друг от случая "Иванка": ))) Пък и тоя протокол по чл.117 ме отдалечи, та...

Благодаря ви

Нали знаеш, че от ДДС нищо не разбирам


Ако ф-рата за сградата беше на името на ЕТ, нямаше да има проблем.
Сега проблемите са няколко:
1.Има ли доставка пи смисълана ЗЗД при "апортирането" в имуществото на ЕТ. (горното има писания по въпроса)
2. Ако има доставка, кой е доставчика.

"Ако ф-рата за сградата беше на името на ЕТ, нямаше да има проблем."

Анджък, аз защо правих анекс към договор за покупка на мое име, та да го сменя..: ))))
Пък , ако мислиш, че аз много разбирам от ДДС...лъжеш се: ))) Просто често...налучквам: ))

и като като направи анекса, подмениха ли ти фактурата :)
, в моя случай от преди 5 години

<sup>Отговор на тониК(14.02.2011 15:27):
тониК каза:
"Ако ф-рата за сградата беше на името на ЕТ, нямаше да има проблем."

Анджък, аз защо правих анекс към договор за покупка на мое име, та да го сменя..: ))))
Пък , ако мислиш, че аз много разбирам от ДДС...лъжеш се: ))) Просто често...налучквам: ))</sup>

^{Отговор на Иванка(14.02.2011 15:42):
Иванка каза:
и като като направи анекса, подмениха ли ти фактурата :)
, в моя случай от преди 5 години}



Анекса направих точно преди ф-рата за аванс за СМР.