Малко е късничко вече, но не ми остана време през деня да мисля по въпроса. Винаги съм в някакви схеми, но пусто като трябва да се задвижва бизнеса и да се угоди на клиента все ми изникват казуси, каращи ме дасе коелебая колкото и да чета закона. Моля за малко подкрепа или охулване, както става в повечето казуси тук!
Клиента е швейцарска фирма, т.е. извън ЕС. В договора за продажба на стоката клиента иска тя да му бъде доставена в Гърция. И се пита:
1. Стоката като ще я достава на територия на ЕС се явявя ВОД и ще трябва да я посоча във ВИЕС-а заради статистическите данни за движение на стоките, НО как като клиента ми няма ДДС № валиден за общността?
2. Клиента като е от страна извън ЕС, то сделките с него нали са износ по чл.28, тогава стоката като каква да я броя щом ще я доставям в общността?
Ще се радвам ако някой си направи труда да ми отговори или да поразсъждава с мен. Хубава вечер!

Писмо № 44-00-28 от 17.12.2007 г. на НАП

Износ е физическото напускане на стоките на територията на общността.

Прочетох писмото, но в него освен цитирания чл.28 от закона нищо друго не ми върши работа. Дори и да приема, че стоката ми ще остане в общността, то в случая как да издам фактурата на швейцареца без да начислявам ДДС, съгласно чл.53. Пък и ВИЕС-а ще ми даде грешка, защото няма как да вкарам швейцарския ДДС номер, ако въобще има такъв?

И аз се намесвам в темата, но като доказателство за извършен износ, извън територията на Общността какво трябва да представи доставчика - уведомление за извършен износ от изходното митническо учреждение и документи за извършен транспорт ли?

Да, това са документите. Но обикновено има спедиторска фирма, която си знае работата и като приключи сделката носи какви ли не още други бумажки.

Може да оформите инойса като посочите получател гръцката фирма , а купувач на стоката швейцарската. Триъгълна сделка. Изпращачът посочва действителния получател (Consignee), но фиксира третата страна като купувач (Buyer) ("купувач" е търговскоправния еквивалент на счетоводния "платец") на стоката. Оформяте транспортния документ с вашето име като изпращач и гръцката като получател.

Спор няма, че транспортните и митническите документи ще бъдат оформени така, но в бланката за фактура няма предвидени полета за платец и действителен купувач. За мен клиента е швейцареца, той ще ми плати, а на кого ще предостави стоката си е негова работа. Пита се инвойса по кой член да се издаде, ако е по чл.53 от ЗДДС с нулева ставка на данъка, то швейцареца какво има да си начислява като не го интересува нашия закон, или аз си гледам само от моята си камбанария. Пък и за да включа фактурата в дневника как ли ще ми го приеме програмата, след като Швейцария не е от ЕО? Това са тънките моменти дето ме карат да се съмнявам, че нещо не е наред.

чл.14 от ЗДДС?
Ако да, място на изпълнение - чл.20 от ЗДДС.

Сделка с място на изпълнение България. И ддс 20%.
Според мен.

и според мен

^{Отговор на стискозъбка(22.07.2011 11:29):
стискозъбка каза:
Сделка с място на изпълнение България. И ддс 20%.
Според мен.}

Хора, защо не четете въпроса ами отговаряте прибързано?

^{Отговор на ASQ(22.07.2011 11:36):
ASQ каза:
Хора, защо не четете въпроса ами отговаряте прибързано?}


Аз, признавам си, въобще не прибързах.
А изхождайки от едни мои си разсъждения, бих заложил и аз на място на изпълнение България(но засега ги оставям като съмнения).

Аз, заклевам се, от снощи не съм спала.
Само за твоя случай мислих.

и после бих добавила чл. 26 от ЗДДС.

и аз съм за 20% ДДС, и място на изпълнение - България.
^{Отговор на Liglyo(22.07.2011 11:11):
Liglyo каза:
чл.14 от ЗДДС?
Ако да, място на изпълнение - чл.20 от ЗДДС.}

Значи това е казус, по който бях писал на отговор на въпрос в специализирано издание.Наистина такива случаи на международна търговия със стоки пораждат проблеми, но все пак това е част от стопанския оборот и трябва да сме подготвени затова.Ако трябва да обобщя - значи в подобни случаи българския доставчик не извършва доставка облагаема с нулева ставка, демек износ - просто защото стоките не напускат територията на Общността.Не може да говорим и за ВОД, защото критериите затова не са налице - получателят не е ДЗЛ, установено в държава членка и няма ДДС номер, издаден от такава държава членка.
Във въпросния случай на питащата извода който може да се направи, че този тип доставки подлежат на облагане с 20% ДДС, тъй като мястото на изпълнение на доставката на стоките е на територията на страната.Единствения изход от тази хипотеза е, ако преди извършването на сделката, купувачът се регистрира по ДДС в държавата членка, на която територия стоките пристигат, като тогава доставката ще бъде ВОД по чл.7, ал.1 от нашия ЗДДС и българския доставчик ще приложи нулева ставка. В противен случай го цакате с 20% ДДС и това е.

Доставката ти не е износ, тъй като стоките не напускат територията на общността. Тя не е и ВОД, тъй като "клиента ми няма ДДС № валиден за общността". Мястото ти на доставка е на наша територия и тази доставка подлежи на облагане с 20%ДДС.

Добавено: Опсссс... ivanini ме изпревари.... ама с това бавно писане :)

Ако приемем, че отговаря на условията на чл.14, що така бързо отписахте чл.20(1) и (5)? Малка вероятност, но я има.

_{добавено: ал.5 е спомената, все пак :)))}

приятел - има, няма - аз не бих си сложил главата в торбата:)

<sup>Отговор на Liglyo(22.07.2011 11:57):
Liglyo каза:
Ако приемем, че отговаря на условията на чл.14, що така бързо отписахте чл.20(1) и (5)? Малка вероятност, но я има.

_{добавено: ал.5 е спомената, все пак :)))}</sup>

Ми не приемам, че отговаря на чл.14. ^{Отговор на Liglyo(22.07.2011 11:57):}

Благодаря на ivanini за разбирането и отговора! Май ще мина по-лекичко в случая, защото се оказа, че швейцарската фирма има поделение в Германия и сделката ще мине през ДДС номера на германците. Пък и шефовете като се договарят определят цената и не споменават нищо за евентуално ДДС и после иди обяснявай на точните швейцарци, че нашият закон е такъв и стоката им ще струва с 20 % повече...... Още веднъж благодаря!

няма защо, ако има нещо свиркай:)

^{Отговор на ASQ(22.07.2011 21:51):
ASQ каза:
Благодаря на ivanini за разбирането и отговора! Май ще мина по-лекичко в случая, защото се оказа, че швейцарската фирма има поделение в Германия и сделката ще мине през ДДС номера на германците. Пък и шефовете като се договарят определят цената и не споменават нищо за евентуално ДДС и после иди обяснявай на точните швейцарци, че нашият закон е такъв и стоката им ще струва с 20 % повече...... Още веднъж благодаря!}

Браво на иванини!
И аз благодаря :)

^{Отговор на стискозъбка(22.07.2011 12:08):
стискозъбка каза:
Ми не приемам, че отговаря на чл.14.}


Браво и на стискозъбка за правилното предвиждане на последвалата информация.

При първоначално наличната информация продължавам да твърдя, че имаме дистанционна продажба на стоки(чл.14). Ако бяха изпълнени двете условия на чл.20(1), едновременно, то мястото на изпълнение щеше да е Гърция.

1. доставчикът е регистрирано по този закон лице на основание, различно от това за регистрация за вътреобщностно придобиване;

2. извършените от лицето по т. 1 доставки при условията на дистанционна продажба за държава членка надвишават за текущата календарна година или са надвишили за предходната календарна година сумата, определена в законодателството на тази държава членка.

Едва ли доставките са надвишили 35 000 евро, имайки предвид, че питащата(без да се обижда) не схвана за какво става въпрос. Явно не са имали други такива доставки.
Едва ли са и регистрирани в Гърция. Въпросът щеше да е съвсем различен.
Та остана място на изпълнение България.
Макар и с различни гледни точки, отговорът съвпадаше.
Е, след последвалата информация ситуацията коренно се промени, но все пак...

^{Отговор на Liglyo(23.07.2011 10:14):
Liglyo каза:
Е, след последвалата информация ситуацията коренно се промени, но все пак...}


Хора, защо не четете въпроса ами отговаряте прибързано?

<sup>Отговор на BenazirBhutto(23.07.2011 10:25):
BenazirBhutto каза:

Хора, защо не четете въпроса ами отговаряте прибързано?</sup>


Както казах още вчера, не беше прибързано.
чл.14 от ЗДДС си беше съвсем на място, при първоначалния въпрос.
чл.33 и чл.34 от Директива 2006/112 също.
Ако има условие, което да не е изпълнено, моля споделете.
_{Освен за транспорта, за който не стана дума. Но да приемем, че той не е от ключова роля в случая.}

чл.14 от ЗДДС си беше съвсем на място, при първоначалния въпрос.

И днес все още си Е, при първоначалния въпрос.
_{Както казах вече, И аз не бях спала, от мислене.}

И съвсем напразно и лекомислено отхвърлих чл. 14.
Бях останала с впечатление, че този член се прилага при продажби на физ. лица, т.е. ДНЛ.
Но съм грешала.

Liglyo, печелиш... брошка от мен!

^{Отговор на стискозъбка(23.07.2011 10:59):
стискозъбка каза:
Liglyo, печелиш... брошка от мен!}


_{Малко спам - изтрий една чертичка :)))}

Още малко, И то с кеф :)))
НИЩО НЕ ТРИЯ ТАМ!

^{Отговор на Liglyo(23.07.2011 10:43):
Liglyo каза:
Както казах още вчера, не беше прибързано.}


Повярвах, че е така още вчера.
Другото ме озадачи още вчера.

Е, подчертах, че съм сбъркала.
Какво още да направя? ^{Отговор на BenazirBhutto(23.07.2011 11:17):}

Хора, защо не четете въпроса ами отговаряте прибързано?

сега и аз подчертах какво ме озадачи

^{Отговор на стискозъбка(23.07.2011 11:29):
стискозъбка каза:
Е, подчертах, че съм сбъркала.}

Време беше да благодаря и на Liglyo за разсъжденията, но чак сега ми остана време. Благодаря!
Добре, че обстоятелствата по казуса ми се промениха и влизат вече в утвърдените от НАП-аджии релси. На първо четене въобще не ми беше до този чл.14 и съпътстващият го чл.20, но ако нещата бяха в първоначалния им вид то:
Чл. 14. (1) Дистанционна продажба е доставката на стоки, за която са налице едновременно следните условия:
1. стоките се изпращат или транспортират от или за сметка на доставчика от територията на държава членка, различна от тази, в която транспортът приключва - ДА АЗ СЪМ ДОСТАВЧИКА И ОТ БЪЛГАРИЯ ГИ ИЗПРАЩАМ ДО ГЪРЦИЯ. ТРАНСПОРТА Е ЗА СМЕТКА НА КУПУВАЧА.

2. доставчикът на стоките е регистриран за целите на ДДС в държава членка, различна от тази, в която транспортът приключва - РЕГИСТРИРАНА СЪМ ПО ДДС В БЪЛГАРИЯ, А ТРАНСПОРТА ПРИКЛЮЧВА В ГЪРЦИЯ.

3. получател по доставката е лице, което не е задължено да начисли ДДС при вътреобщностно придобиване на стоката в държавата членка, където транспортът приключва - ЩВЕЙЦАРЕЦА ЕДВА ЛИ ИМА ЗАДЪЛЖЕНИЕ СПОРЕД ГРЪЦКИТЕ ЗАКОНИ ДА СИ НАЧИСЛЯВА ДДС.

4. стоките: НЕ ОТГОВАРЯТ НА НИТО ЕДНО ОТ ПОСОЧЕНИТЕ ИЗКЛЮЧЕНИЯ.
а) не са нови превозни средства, или
б) не се монтират и/или инсталират от или за сметка на доставчика, или
в) не са предмет на специален ред за облагане на маржа на цената за стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети.

(2) За целите на ал. 1, когато стоките, които се доставят, изпращат или транспортират от трета страна или територия и се внасят от доставчика в държава членка, различна от тази, в която транспортът до получателя приключва, приема се, че стоките са изпратени или транспортирани от държавата членка на вноса - ТАЗИ АЛИНЕЯ НЕ Я КОМЕНТИРАМ, ЗАЩОТО НЕ ПОПАДАМ В НЕЯ.
ДО ТУК ОТ ВСЯКЪДЕ ПОПАДАМ В ДИСТАНЦИОННИТЕ ПРОДАЖБИ

Чл. 20. (1) Мястото на изпълнение на доставка на стоки при условията на дистанционна продажба по чл. 14 е на територията на държавата членка, където транспортът приключва, когато са налице едновременно следните условия:
1. доставчикът е регистрирано по този закон лице на основание, различно от това за регистрация за вътреобщностно придобиване - ДА ТАКА Е;

2. извършените от лицето по т. 1 доставки при условията на дистанционна продажба за държава членка надвишават за текущата календарна година или са надвишили за предходната календарна година сумата, определена в законодателството на тази държава членка - ИМАЛА СЪМ ПРОДАЖБИ ЗА ГЪРЦИЯ, НО ПРИ ДРУГИ УСЛОВИЯ. НЕ СЪМ СЕ ИНТЕРЕСУВАЛА КАКВИ СА ПРАГОВЕТЕ ЗА РЕГИСТРАЦИИ В ГЪРЦИЯ ПРИ УСЛОВИЯТА НА ДИСТАНЦИОННА ПРОДАЖБА, НО В СЛУЧАЯ СЪС СИГУРНОСТ ЩЯХ ДА ГИ НАДВИША, ЗАЩОТО СТАВА ДУМА ЗА ДОСТА ХИЛЯДИ ЕВРО, МОЖЕ БИ ОКОЛО 300 ХИЛЯДИ, А ПРАГОВЕТЕ СИГУРНО СА ПО-НИСКИ.

(2) Мястото на изпълнение на доставка на стоки при условията на дистанционна продажба е на територията на страната, когато са налице едновременно следните условия:

1. доставчикът е регистрирано за целите на ДДС лице в друга държава членка - НЕ НЕ СЪМ РЕГНАТА В ГЪРЦИЯ.
2. извършените доставки при условията на дистанционна продажба за територията на страната надвишават за текущата календарна година или са надвишили за предходната календарна година сумата 70 000 лв. - САМО С ТАЗИ СДЕЛКА И ЩЯХ ДА МИНА ГРАНИЦАТА.
(3) В сумата по ал. 2, т. 2 не се включва ДДС, дължим в държавата членка, където е регистриран за целите на ДДС доставчикът, както и доставките на акцизни стоки.

(5) Когато не са налице условията на ал. 1, т. 2, мястото на изпълнение е на територията на страната, с изключение на случаите, когато доставчикът е уведомил териториалната дирекция по месторегистрация, че желае мястото на изпълнение да е на територията на друга държава членка, където приключва транспортът, и е регистриран за целите на ДДС в тази друга държава членка - НЕ НЕ СЪМ ПРЕДПРИЕМАЛА УВЕДОМЯВАНЕ НА НАП И ЩА НЕ ЩА СЛЕДВА НАЧИСЛЯВАНЕ НА 20% ДДС ЗА СТРАНАТА НИ /добре че не стана така, че клиента можеше и да се откаже като му се оскъпи стоката/.

Разсъжденията станаха доста дълги, но дано бъдат полезни и на други колеги!

За да съм полезен и аз на нашата общност, понеже 2 часа се боря със същата материя пускам Разяснение на НАП:

РАЗЯСНЕНИЕ ИЗХ. № 96-00-418 ОТ 28.09.2011 Г. НА НАП ОТНОСНО: ПРИЛАГАНЕ НА РАЗПОРЕДБИТЕ НА ЗДДС

НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ

В Дирекция "ОУИ" – постъпи Ваше писмено запитване с вх. № … / 16.09.2011 г. Изложена е следната фактическа обстановка:
Дружеството е регистрирано по ЗДДС. Предстои доставка на стока на американски клиент, като тази стока впоследствие той ще продаде на свой клиент в Европа /Германия/ - данъчно задължено лице. Американският клиент желае стоката да бъде изпратена директно в Германия, като фактурата се издаде на американската фирма. Дружеството не може да продаде директно изделията в Германия, тъй като те се произвеждат по поръчка и патент на американската фирма, а директната доставка до Германия ще намали транспортните разходи и срока на доставката.
Поставени са следните въпроси:
Какъв вид е описаната доставка, как да се оформи документално и съответно как да се отрази в дневника за продажби.
Предвид изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, по зададените от Вас въпроси, изразяваме следното становище:
За определяне данъчния режим на доставка на стоки от съществено значение е да се установи мястото на изпълнение на доставката, съобразно посочените в чл. 17 от ЗДДС правила. При доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, мястото на изпълнение на доставката, на основание чл. 17, ал. 2 от ЗДДС е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превоза й към получателя.
Доставката на стоки, които се изпращат или превозват от място на територията на страната до място извън нея, е с място на изпълнение на територията на България и на основание чл. 12 от ЗДДС е облагаема доставка.
В закона са предвидени някои случаи, в които се прилага нулева ставка на данъка, но за целта е необходимо кумулативно изпълнение на няколко условия.
За да се приложи нулева ставка на данъка по отношение на доставка на стоки, е необходимо да са изпълнени визираните в чл. 28 от ЗДДС изисквания, а именно:
- извършва се доставка на стоки, които се изпращат или превозват от място на територията на страната до трета страна или територия от или за сметка на доставчика;
- извършва се доставка на стоки, които се изпращат или превозват от място на територията на страната до трета страна или територия от или за сметка на получателя, ако получателят е лице, което не е установено на територията на страната.
Когато стоките се изпращат или превозват от място на територията на страната до трета страна доставчикът следва да удостовери наличието на обстоятелства по чл. 28, т. 1 и т. 2 от закона с визираните в чл. 21, ал. 1 от ППЗДДС документи, а именно - писмен митнически документ, в който доставчикът е вписан като износител на стоките, заверен от изходно митническо учреждение, фактура за доставката и документ за превоза на тези стоки.
В настоящия случай не може да се приеме, че е налице доставка, облагаема с нулева ставка по чл. 28 от ЗДДС, тъй като стоките предмет на доставката не се изпращат или превозват от територията на страната до трета страна или територия, а ще се транспортират до Германия.
По смисъла на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС, вътреобщностна доставка на стоки /ВОД/ е доставката на стоки, които се транспортират от или за сметка на доставчика - регистрирано по ЗДДС лице, или на получателя от територията на страната до територията на друга държава членка, когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка. Следователно необходимите условия за определяне на една доставка като ВОД са следните:
- доставката да е възмездна;
- доставчикът да е регистрирано по ЗДДС лице;
- получателят по доставката да е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка;
- стоките да се транспортират от територията на страната до територията на друга държава членка.
Видно от изложената фактическа обстановка, Вашето дружество има клиент – американска фирма, за който няма данни да притежава валиден ДДС номер, издаден от държава-членка. Поради това, доставката която се извършва, не може да бъде окачествена като ВОД по смисъла на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС и не може да се приложи нулева ставка на данъка по чл. 53, ал. 1 от закона.
Предвид изложеното по-горе, считаме, че продажбата на стока на американски клиент /за който няма данни да притежава валиден ДДС номер, издаден от държава-членка/ и транспортирането й до Германия, попада в хипотезата на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС и доставката е облагаема със ставката от 20 % по чл. 66, ал. 1, т. 1 от закона.
За документирането на доставката следва да издадете фактура по чл. 113, ал. 4 от ЗДДС, не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие за доставката, а в случаите на авансово плащане - не по-късно от 5 дни от датата на получаване на плащането, като реквизитите следва да съответстват на разпоредбите на чл. 114, ал. 1 от закона.
Издадената фактура следва да намери отражение в дневника за продажби за съответния данъчен период, като се посочи в колона 11 – ДО на облагаемите доставки със ставка 20 % и в колона 12 – Начислен ДДС.

В това разяснение, за чл.14 и дума не обелват :)))

Съвсем като съвет - почти всички швейцарски фирми имат VAT номера - най - вече от Австрия и Германия. Търгуваме с много дружества от Швейцария и до сега не съм срещала без VAT номер.

Ставаше дума за казуса, касаещ стока физически пътува за страна от ЕС и получател е фирма с валиден ВАТ, но собственик на стоката е фирма извън ЕС без ВАТ номер. То тогава се начислява 20% ДДС на сделката.