Здравейте,
Моля за помощ от колеги :
Фирмата е регистрирана по ЗДДС и е получател на застрахователна услуга от друга страна членка на ЕС,регистрирана по ДДС за която услуга е получила фактура. Необходимо ли е да се състави протокол за самоначисляване на ДДс и на какво основание? Предварително
благодаря!

Застрахователните услуги са освободена доставка.

Съгласно правилника за прилагане на ЗДДС трябва да издадете протокол и да посочите основанието за неначисляване на ДДС .

изх. № 20-00-98 ДО

Дата: 11.03.2009 г. ДИРЕКЦИЯ “ОУИ” ГР. ……………..

КОПИЕ: ТД НА НАП …………………………….

ОТНОСНО: отразяване на издадени протоколи от регистрирано лице – получател по доставки в дневника за покупки и дневника за продажби, съответно и в справката-декларация по ЗДДС в случаите по чл. 82, ал .2, т. 3 от ЗДДС

Във връзка с промяната на ЗДДС, (изм. – ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) и с оглед единното прилагане на данъчното законодателство, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите, изразявам следното становище :

В чл. 117 от ЗДДС за някои специфични доставки е предвидено същите да бъдат документирани с протокол. Регистрираните по ЗДДС лица – получатели по доставки следва да издават протоколи в случаите по чл. 82, ал. 2 от ЗДДС.

В настоящото указание предмет на разглеждане са случаите на отразяване на издадените протоколи от лице – платец на данъка по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. Относно мястото на изпълнение на доставките, считано от 01.01.2010 г. са налице значителни промени, които ще бъдат предмет на отделно разглеждане.

1. Задължение за издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС

1.1. От лице – платец на данъка по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС

В тези случаи данъкът е изискуем от получателя по доставката.

Това са случаите при които кумулативно са налице следните условия:

- доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната. Обстоятелството дали същият е регистриран по ЗДДС е правно ирелевантен.

- доставката е облагаема /включително с нулева ставка/ доставка на услуги с място на изпълнение на територията на страната.

- получателят е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6 от закона – т.е. всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея, включително държавните и местните органи, които извършват независима икономическа дейност. Считано от 01.01.2010г. по силата на новата ал.6 от чл.3 на ЗДДС, данъчно задължено лице, което извършва и освободени доставки и/или доставки или дейности извън рамките на независимата икономическа дейност, както и данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на данък върху добавената стойност, са данъчно задължени лица за всички получени услуги. По отношение на лицата по ал. 6 следва да се има предвид, че същите следва да се третират като лице – платец на данъка по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, независимо дали доставките на услуги, на които са получател са предназначени за облагаемата им дейност или за дейност извън независимата им икономическа дейност, или за освободени доставки.

1.2. По силата на чл. 81, ал. 6 от ППЗДДС задължението за издаване на протокол по чл. 117 от закона е въведено и за случаите, когато получената доставка е освободена (данък не следва да се начислява), но са изпълнени условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС.

Ами не са изпълнени комулативно посочените условия. Тази доставка е освободена.
Не считам, че следва да се издава протокол. Може и да греша, но това е мнението ми.

1.2. По силата на чл. 81, ал. 6 от ППЗДДС задължението за издаване на протокол по чл. 117 от закона е въведено и за случаите, когато получената доставка е освободена (данък не следва да се начислява), но са изпълнени условията на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС.

когато получената доставка е освободена

Не е такъв текста на ал.6.

както и за доставка с място на изпълнение на територията на страната, за която данък не следва да се начислява.

Съгласна съм, че изглежда безмислено, но освен освободена доставка какво друго може да е имал предвид творецът?

Тази доставка е освободена.
и с големи букви да го напишеш.... :)
Annadd,
къде в чл. 82, ал. 2 т. 3 се говори за освободени доставки?
Маграт,
според мен се имат предвид освободените вътреобщностни придобивания

Това което цитирам е от писмо на НАП . А "както и за доставка с място на изпълнение на територията на страната, за която данък не следва да се начислява." касае именно освободените доставки.
Всеки си има глава на ременете и решава как да постъпи .