До 30,11,2011 фирмата ни извършваше само облагаеми сделки. На 01,12,2011 имаме даден кредит на ЮЛ, който кредит води на начисляване на лихва. Същата е необлагаема сделка. Данъчният кредит който ползвам е само за облагаемите сделки. Самата лихва би ли се отразила на правото ми на ДК, тъй като тя е необлагаема сделка. Следва ли да извършвам , корекция с коефициент, изчислен по чл 73 мисля от ЗДДС на данъчния кредит

няма ли някой, който знае

частичен ДК по отношение на кои стоки и услуги..
Ако няма някои по специални обстоятелства, не би трябвало

като например да сте ползваки ДК за стока или услуга, които да участват пряко или да са необходими за даването на кредита. за тях ДА

ГОДИШНА КОРЕКЦИЯ ПО РЕДА НА ЧЛ. 73 ОТ ЗДДС НА ПОЛЗВАН ДАНЪЧЕН КРЕДИТ 2009 Г.

Лиляна ПАНЕВА - данъчен консултант





Корекции на ползван данъчен кредит за дадена текуща година по реда на чл. 73 от ЗДДС се налага да извършват данъчнозадължените лица (ДЗЛ), които осъществяват както облагаеми, така и необлагаеми доставки, поради което имат право само на частичен данъчен кредит. Размерът му се определя въз основа на съотношението между извършените от тях облагаеми и необлагаеми доставки за дадената календарна година, което се изразява посредством коефициент. Всяко лице изчислява само размера на своя коефициент за дадената календарна година, като го закръглява по реда на чл. 85, ал. 3 от ППЗДДС и го използва за определяне размера на частичния данъчен кредит, който има право да ползва през годината. Корекциите на дължимия данък за съответната година се отразяват в справката - декларация за последния й данъчен периода.

Правилата за изчисляване на коефициента са регламентирани в чл. 73 на ЗДДС и в чл. 64 - 65 на ППЗДДС. При това, в съответствие с разпоредбата на чл. 73, ал. 5 на Закона, при текущото начисляване на кредита през дадена година ДЗЛ ползват размера на коефициента, изчислен на база съответните им облагаем и общ обороти за предидущата календарна година. Когато такива обороти за предходната година липсват, те определят размера на кредита си текущо на база коефициент, изчислен въз основа съответните обороти за данъчния период, през който възниква правото за неговото приспадане. Незвисимо от това дали при текущото начисляване на данъчния си кредит през 2009 г. ДЗЛ са ползвали коефициент, определен на база оборотите им за 2008 г., или, ако такъв е липсвал - на база оборотите им по чл. 73, ал. 3 и ал. 4 за съответния данъчен период на годината, през който е възниквало правото им за неговото приспадане, в края на годината те следва да преизчислят размера му на база данните за доставките, формиращи оборотите им за цялата 2009 г. Евентуалната разлика, получена като резултат от преизчислението, се включва като корекция в размера на данъчния им кредит в справката им декларация (Приложение щ 13 на ППЗДДС) за последния данъчен период на годината (чл. 73, ал. 8 от Закона). В зависимост от посоката на промяната в стойността на преизчисления коефициент в сравнение с ползвания, размерът на тази корекция се посочва в клетка 43 на декларацията на лицата за този период съответно със знак "+" или "-".

Ще припомним, че методиката и за преизчисляване на коефициента, която регламентира действащият ЗДДС, предвижда извършването на следните практически действия:
1. Определяне размера на оборотите, участващи в съотношението за изчисляване на коефициента Размерът на годишния коефициента по чл. 73, ал. 2 на Закона за текущата 2009 г. се определя в съответствие с разпоредбите на чл. 73, ал. 3 и 73, ал. 4 от ЗДДС и чл. 64, ал. 1 и ал. 2 от ППЗДДС. Изчисляването му изисква да се определи с точност до втория знак след десетичната запетая съотношението между оборота от доставките, за които лицето има право на данъчен кредит и този, отнасящ се за всички извършвани от него доставки и дейности през годината. В Закона са изрично регламентирани данъчните основи на доставките и дейностите, които формират коефициента (съответно данъчните основи на доставките, които формират оборота с право на данъчен кредит, посочени в ал. 3, и тези, формиращи оборота от всички дейности и доставки на лицето - в ал. 4 на чл. 73 от Закона.

1.1. Доставки и обороти, включени или изключени от сумите, въз основа на които се определя съотношението
Оборотът с право на данъчен кредит се изчислява като сума от данъчните основи на доставките, посочени в чл. 73, ал. 3 на Закона. Изключени от тях са, тези, посочени в чл. 64, ал. 1 на ППЗДДС. В резултат на това в тях участват:
- извършените от лицето облагаеми доставки;
- получените от него плащания по облагаеми доставки, за които данъкът е станал изискуем преди настъпване на данъчното им събитие (авансовите плащания по облагаеми доставки, без тези за ВОД);
- извършените от него облагаеми доставки с място на изпълнение извън територията на страната (без тези, извършени от негов постоянен обект извън тази територия), както и данъчните основи на получените авансови плащания за такива доставки; и
- доставките на стоки или услуги, за които правото на данъчен кредит не е упражнено по силата на чл. 70, ал. 1, т. 3 - 5 на Закона.
В съответствие с чл. 64, ал. 1 на ППЗДДС от тази сума са изключени доставките:
- по чл. 6, чл. 4, чл. 9, ал. 4, чл. 10, ал. 1 и чл. 129 от Закона, в т.ч. - предоставянето на специално, униформено и работно облекло, безвъзмездното предоставяне на стоки с незначителна стойност с рекламна цел или мостри; - безвъзмездното предоставяне на транспортно обслужване от месторабота до местоживеене и обратно, безвъзмездната услуга за ремонт за нает актив, ползван непрекъснато за срок не по-кратък от три години или за подобрение на нает акти от концесионер, или безвъзмездна услуга с рекламна цел; доставка към приобретателя при преобразуване на търговско дружество; и предоставянето на стоки и/или услуги при гаранционно обслужване;
- на стока в резултат на искане или акт на държавен или местен орган или на основание на закон, когато не се предоставя обезщетение.
Оборотът на доставките от всички извършвани от лицето доставки и дейности по чл. 73, ал. 4 на Закона се определя като сума от :
- сумата от оборота, определена по чл. 73, ал. 3 на Закона, по- горе плюс данъчните основи на:
- извършените от лицето доставки с място на изпълнение извън територията на страната, които не са приравнени на облагаеми по смисъла на чл. 69, ал. 2 от Закона, с изключение на тези, извършени от негов постоянен обект извън тази територия;
- извършените от него освободени доставки, без тези по чл. 50, т. 2 от Закона;
- стойността на доставките извън рамките на икономическата дейност на лицето;
- получените от лицето плащания преди осъществяването на доставки за трите вида посочени досега по-горе доставки, определени в чл. 73, ал. 4 на Закона;
- размерът на получените от него субсидии и финансирания, различни от тези, които се включват в данъчната основа на доставките му. Изключени от сумата на оборота по чл. 73, ал. 4 на Закона са данъчните основи на доставките:
- посочени като изключени при определяне на оборота по чл. 73, ал. 3 на Закона;
- получените лихви по разплащателни (текущи) и депозитни сметки (не се отнася за кредитните и финансови институции, застрахователите, колективните инвестиционни схеми, пенсионни фондове и др.п.).

2. Определяне размера и посоката на годишните корекции на ползвания данъчен кредит, които следва да бъдат отразени в справката - декларация на лицата за последния данъчен период на 2009 г.
Практическите действия за определяне размера и посоката на годишните корекции в размера на ползвания частичен данъчен кредит се извършват по реда на чл. 65, ал. 1 от ППЗДДС.
За целта се изплзва посочената в него формула, както следва:

ГК = ДПЧДК х КТГ - ПЧДКТГ, където:

ГК е размерът на годишната корекция по чл. 73, ал. 8 от Закона;
ДТЧДК - данъкът с право на приспадане на частичен данъчен кредит за текущата година;
КТГ- коефициентът по чл. 73, ал. 2 от Закона за текущата година;
ПЧДКТГ- общата сума на ползвания частичен данъчен кредит през текущата година.

Корекцията се документира с протокол по чл. 117, ал. 2 от Закона, в който не се попълват реквизитите по чл. 117, ал. 2 , т. 3 - 7, а годишната корекция по чл. 73, ал. 8 се отразява в него със съответния знак. Протоколът се издава най-късно на последния ден на последния данъчен период за годината и се отразява в данъчните регистри и в справката декларация за този период. Размерът на годишната корекция се посочва в клетка 43 от образеца на справката декларация по ДДС за последния данъчен период на годината (Приложение № 13 от ППЗДДС).
Така например, ако през дванадесетте данъчни периода на 2009 г. регистрирано по ДДС лице е извършвало доставки с право на приспадане на частичен данъчен кредит с общ размер 150 000 лв. и коефициентът му за 2008 г. е бил 0.8, лицето е ползвало текущо през годината частичен данъчен кредит в размер на 120 000 лв. В същото време обаче неговият коефициент, изчислен на база оборотите на облагаемите му доставки за 2009 г., е равен на 0.83. Това означава, че в справката си декларация за м.декември то ще направи положителна корекция в размер на 4500 лв. (150 000 х 0.83 - 120 000), като запише с положителен знак сумата на корекцията в клетка 43 на декларацията си. По този начин лицето ще увеличи данъчния си кредит за м. декември с посочената положителна сума.
С обратен знак обаче ще бъде корекцията, която следва да извърши ДЗЛ, което през 2008 г. не е имало освободени доставки. За 2009 г. обаче е извършило една такава през м.септември.
Да приемем условно, че през дванадесетте данъчни периода на 2009 г. сумата на данъчните основи на извършените от лицето доставки, с право на пълен данъчен кредит, са 100 000 лв. Това е общата сума на данъчните основи на всички извършени от лицето видове доставки и получени плащания с право на данъчен кредит, посочени в чл. 73, ал. 3 от ЗДДС. Коефициентът му за 2008 г. е 1.0, поради което през 2009 г. текущо то е ползвало данъчен кредит в размер на 20 000 лв. През годината обаче е извършена и освободена доставка, данъчната основа на която е 10 000 лв. Следователно оборотът на лицето по чл. 73, ал. 4 е 110 000 лв. Коефициентът му за 2009 г. ще бъде равен на съотношението между данъчните основи на доставките с право на пълен данъчен кредит и тези за всички извършени доставки, т.е. 100 000/110 00 = 0.91 Това означава, че в справката му декларация за м.декември следва да бъде направена корекция в размер на ползвания данъчен кредит с отрицателен знак, т.е. (20 000 х 0.91 - 20 000) = - 1800 лв., която ще се запише със знак (-) в клетка 43 на декларацията му.
ПРОЧЕТИ СТАНОВИЩЕТО НА ЛИЛЯНА ПАНЕВА И ЧЛ.73 ОТ ЗАКОНА. ТАМ СЕ ГОВОРИ ЗА ПРЕИЗЧИСЛЯВАНЕ НА коефициента, ръководейки се от извършените доставки облагаеми и необлагаеми. Може и аз да не съм разбрала , но имам притеснения да не би да следва да пресмятам коефициент, с който да коригирам ДК . Пак казвам, че необлагаемите ми сделки са лихви от даден кредит на ЮЛ

Л. Пандева: Корекции на ползван данъчен кредит за дадена текуща година по реда на чл. 73 от ЗДДС се налага да извършват данъчнозадължените лица (ДЗЛ), които осъществяват както облагаеми, така и необлагаеми доставки, поради което имат право само на частичен данъчен кредит.

ЗДДС:Чл. 73. (1) Регистрирано лице има право на приспадане на частичен данъчен кредит по отношение на данъка за стоки или услуги, които се използват както за извършване на доставки, за които лицето има право на приспадане на данъчен кредит, така и за доставки или дейности, за които лицето няма такова право.

и също
(2) Регистрирано лице, което изцяло е приспаднало данъчен кредит за произведени, закупени, придобити или внесени от него стоки или услуги и впоследствие ги използва както за извършване на доставки, за които е налице право на приспадане на данъчен кредит, така и за освободени доставки или за доставки или дейности, за които не е налице право на приспадане на данъчен кредит, и лицето не може да определи каква част от стоките или услугите се използват за доставки с право на данъчен кредит и за доставки без право на данъчен кредит, дължи данък, определен по реда на ал. 7.

за това те попитах, кои са тези стоки или услуги

нямам такива стоки и услуги за които да съм ползвала частичен ДК

^{Отговор на svetlii(05.12.2011 19:06):
svetlii каза:
нямам такива стоки и услуги за които да съм ползвала частичен ДК}

за да направиш корекция в случая, трябва да приложиш 79(2)
с това беше свързан въпроса ми

моя въпрос беше-длъжна ли съм, а освен това там става дума за корекция на ползван данъчен кредит на сгради, които не са изхабени и други МА

Няма да ти "цапам" новата тема дето си я отворила със същия зададен въпрос, но

НИКОЙ не може да ти отговори на така зададения въпрос
дали си длъжна да правиш корекция
на КАКВО
нали първо трябва да стане ясно за какво си ползвала този ДК
и тази стока за която си ползвала ДК участва ли в освободената сделка
за корекцията не винаги е необходим коеф.