Здравейте, колеги!Имам следният казус БГ фирма рег.по ДДС придобива стока в Италия /Италианската фирма е рег.по ДДС/ и стоката директно заминава за Тайланд! тъй като мястото на придобиване на стоката е в Италия и не представлява ВОП нито фирмата е страна в тристранна операция защото крайният получател не е страна членка как би следвало да се отрази в дневниците по ДДС тази фактура в коя колона на дневниците ще попадне! моля ви дайте ми някаква насока!

и на мен ми е интересно-може би ще имам подобен случай

намерих и това -може до някъде да ориентира ......
3_1503/21.05.2010г.
ЗДДС, чл.17
Относно: данъчно третиране на доставка на стока по реда на Закона за данък върху добавената стойност

Според изложеното в запитването дружество доставя стоки - машини, химикали, метали и др. по заявка на фирми извън Европейския съюз. Същите стоки закупува от български фирми, а когато за изпълнение на заявката няма български стоки - от фирми, регистрирани в Европейския съюз и такива извън него. При закупуване на стока от държава в ЕС или от трета страна, дружеството придобива правото на собственост върху стоката на пристанището на съответната страна, след което натоварената на кораб стока заминава директно при партньора - купувач от третата страна. При осъществяването на тези доставки са налице следните случаи:
- когато стоките се доставят от България в трета страна доставката се третира като износ и се попълва колона 19 от дневника за продажби – сделки със ставка 0 по глава ІІІ от ЗДДС;
- когато стоките се доставят от държава членка за клиента от третата страна според дружеството първоначално е налице ВОП, при което правото на собственост преминава върху дружеството в европейското пристанище, а последващата доставка за клиента от третата страна е определена като износ и е отразена в колона 19 на дневника за продажби – сделки със ставка 0 по глава ІІІ от ЗДДС;
- когато стоките се закупуват от трета страна и същите се доставят на клиент също от трета страна според дружеството това е доставка, осъществена извън територията на страната и по отношение на тези доставки се изпитват затруднение къде да се отразят същите в дневника за продажби.
Във връзка с изложеното се поставя въпроса какво е данъчното третиране на тези доставки съгласно ЗДДС и в коя колона от дневника за продажби следва да се включат същите – примерно в колона 23 или колона 25 или въобще да не се включват?

При така изложената фактическа обстановка с оглед разпоредбите на ЗДДС (обн. ДВ, бр.63 от 4 август 2006 г., посл. изм. ДВ, бр.95 от 01.12.2009 г.) и Правилника за приложението му (ППЗДДС, обн. ДВ, бр.76 от 15.09.2006г., посл. изм. ДВ, бр.6 от 22.01.2010г.) изразяваме следното становище:
На основание разпоредбата на чл.12 от ЗДДС облагаема доставка на стока е всяка доставка на стока по смисъла на чл. 6 от ЗДДС, когато е извършена от данъчно задължено лице по този закон и е с място на изпълнение на територията на страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка, извършена от данъчно задължено лице, освен в случаите, в които този закон предвижда друго.
За да се определи данъчното третиране на доставките на стоки, които осъществява дружеството, следва да се определи мястото на изпълнение на същите с оглед разпоредбите на ЗДДС.
Мястото на изпълнение при доставка на стока е регламентирано в чл. 17 от закона. Съгласно чл. 17, ал. 1 от ЗДДС мястото на изпълнение на доставка на стока, която не се изпраща или превозва, е мястото, където стоката се намира при прехвърляне на собствеността или при фактическото предоставяне на стоката по чл.6, ал.2. В ал.2 на чл.17 от закона е указано, че мястото на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът й към получателя.
Видно от цитираните разпоредби мястото на изпълнение при доставка на стока е в зависимост от това дали стоката, предмет на доставката, се превозва или не. Ако към момента на прехвърляне на собствеността върху стоката или към момента, в който се изпраща или започва превозът й към получателя същата се намира извън територията на страната, то и мястото на изпълнение на тази доставката ще е там, където се намира стоката– извън територията на страната.
Предвид гореизложеното за посочените в запитването доставки, осъществявани от дружеството е необходимо да се има предвид следното:
• по отношение на доставките на стоки, които се превозват от България до трета страна:
В този случай на основание чл.17, ал.2 от ЗДДС е налице доставка на стока с място на изпълнение на територията на страната и същата е облагаема по смисъла на чл.12, ал.1 от същия закон.
Като облагаема доставка с нулева ставка на данъка законодателят е определил в разпоредбата на чл.28 от ЗДДС следните два случая:
- извършва се доставка на стоки, които се изпращат или превозват от място на територията на страната до трета страна или територия от или за сметка на доставчика;
- извършва се доставка на стоки, които се изпращат или превозват от място на територията на страната до трета страна или територия от или за сметка на получателя, ако получателят е лице, което не е установено на територията на страната.
Документите, необходими за доказване на доставките по чл.28, т.1 и 2 от закона са регламентирани в на чл. 21 от ППЗДДС. В този случай следва да се има предвид разпоредбата на чл. 37, ал. 2 от ЗДДС, съгласно която ако доставчикът не се снабди с документите по чл. 21 от ППЗДДС до изтичането на календарния месец, следващ календарния месец, през който данъкът е станал изискуем, разпоредбите на глава трета не се прилагат. Ако впоследствие доставчикът се снабди с посочените по-горе документи, той коригира резултата от прилагането на тази алинея по ред, определен с правилника за прилагане на закона. Ал. 2 на чл. 37 от ЗДДС не се прилага при получени авансови плащания.
Тези доставки следва да намерят отражение в колона 19 на дневника за продажби (Приложение №10 към чл.113,ал.2 от ППЗДДС)
• по отношение на доставките на стоки, които се придобиват в страна от ЕС и впоследствие се транспортират от държавата членка до третата срана:
Според изложеното в запитването се счита, че придобиването на правото на собственост върху стоката в европейското пристанище за дружеството представлява ВОП по смисъла на закона. Следва да се има предвид обаче, че мястото на изпълнение на тази доставка, по която дружеството се явява получател се определя съобразно разпоредбата на чл.17, ал.1 от ЗДДС и това е мястото, където се намира стоката при прехвърляне на собствеността - европейското пристанище, което се намира извън територията на страната. Тази доставка не представлява ВОП по смисъла на чл.13, ал.1 от закона, при положение че се придобива право на собственост върху стоката на територията на друга държава членка и същата не се изпраща или транспортира от територията на държавата членка до територията на страната или територията на друга държава членка, какъвто е настоящият случай.
За определяне мястото на изпълнение на последващата доставка на стоката, която се изпраща от европейското пристанище до страна извън ЕС към клиента приложение ще намери отново разпоредбата на чл.17, ал.2 от закона, с оглед на която мястото на изпълнение е извън територията на страната.
Тази доставка следва да намери отражение в колона 23 на дневника за продажби (Приложение №10 към чл.113, ал.2 от ППЗДДС).
• по отношение на доставките на стоки, които се придобиват в трета страна и впоследствие се транспортират до клиент от друга страна извън ЕС:В този случай за определяне мястото на изпълнение на първата доставка, чрез която дружеството придобива право на собственост върху стоката приложение ще намери разпоредбата на чл.17, ал.1 от закона и предвид изложеното мястото на изпълнение на тази доставка е извън територията на страната. За последващата доставка на стоката, която се изпраща от пристанището, в което се придобива право на собственост върху нея до клиента от трета страна мястото на изпълнение е извън територията на страната предвид нормата на чл.17, ал.2 от ЗДДС.
Тази доставка следва да намери отражение в колона 23 на дневника за продажби, (Приложение №10 към чл.113, ал.2 от ППЗДДС).
В заключение обръщаме внимание, че дружеството осъществява независима икономическа дейност на територията на страна от ЕС и е необходимо да се запознае със законодателството на съответната държава за евентуално възникване на задължение за регистрация за целите на ДДС в тази държава. Освен това за осъществените доставки освен фактура, следва да са налице

благодаря!
<sup>Отговор на reninel(12.04.2012 15:15):
reninel каза:
намерих и това -може до някъде да ориентира ......
3_1503/21.05.2010г.
ЗДДС, чл.17
Относно: данъчно третиране на доставка на стока по реда на Закона за данък върху добавената стойност

Според изложеното в запитването дружество доставя стоки - машини, химикали, метали и др. по заявка на фирми извън Европейския съюз. Същите стоки закупува от български фирми, а когато за изпълнение на заявката няма български стоки - от фирми, регистрирани в Европейския съюз и такива извън него. При закупуване на ...</sup>

Много полезно и точно разяснения. И ние имаме подобни случаи. Остава въпросът за местното законодателство по VAT. Ако сделката на колегата в Италия осъществена за първи път надхвърли прага за задължителна регистрация, кога трябва да се регистрира? Веднага или при вероятност от следваща сделка?