Здравейте, колеги!

Преди известно време бях писала по един въпрос, свързан с доставка на услуги на данъчно задължено лице от ЕС, но нямащо валиден VAT номер и ето, че дойде деня на проверката (във връзка с възстановяване на ДДС) и казусът отново е налице. НАП съответно не подминаха раводушно ситуацията и предложиха на фирмата да и и изпратят официално съобщение да "сторнират сделката" или да си "начислят ДДС-то".

Накратко за какво ставаше въпрос:

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, предоставя услуги по чл. 21, ал. 2 на данъчно задължено лице от ЕС, което обаче няма валиден VAT номер и не е започнало процедура по регистрацията на такъв. Българската фирма, обаче, има извлечение от тамошния търговски регистър, благодарение на което успешно идентифицира за своите цели, че то е регистрирано търговско дружество в страна членка и предоставените услуги са предназначение за него в качеството му на данъчно задължено лице (дизайн и изработка на корпоративна интернет страница). Та в тази връзка фирмата не е начислила ДДС във фактурата за доставка (на основание чл. 21, ал. 2) и е включила данъчната основа в кл. 22 на дневника за продажби, като за идентификационен номер на контрагента е вписан 999999999999999, поради липса на валиден VAT такъв. По същата причина и доставката не е включена във VIES декларация.

Или ако трябва да го погледнем от друга страна, това е аналогична ситуация на това българска фирма, нерегистрирана по ЗДДС да получи доставка на услуга в качеството си на данъчно задължено лице от друго такова, установено и регистрирано по ЗДДС своята държава, страна членка, и да не предприеме необходимите мерки за регистрация по чл. 97А. В такъв случай отговорността и дължимото ДДС ще бъдат потърсени от получателя на услугата, неспазил изискванията на чл. 97А, а не от доставчика и, както в момента искат да го докарат.

В решението си да постъпи именно по този начин фирмата се е позовала освен на горното логическо разсъждение и на чл. 18 от Регламент 282 от 2011 и по-конкретно на първата хипотеза от следния текст - извадка:

"2. Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен в Общността, има статут на данъчно незадължено лице, когато докаже, че този получател не му е съобщил идентификационния си номер по ДДС."

Именно - доставчикът на услуги разполага с информация за противното (извлечение от страницата на Търговския регистър на страната членка, че получателят е търговско дружество) и в тази връзка може да счита, че получателят на услугата е данъчно задължено лице, въпреки че не е предоставил валиден VAT номер и не е стартирал процедурата по набавяне на такъв.

Уважаемите господа - проверяващи от НАП, обаче, искат официално становище от НАП по въпроса, за да преосмислят решението си да принудят българската фирма, както вече казах, да "сторнира сделката" или да си "начисли ДДС-то".

Ето защо изписах и цялата тази плеяда - молбата ми е, ако някой от Вас, колеги, се е сблъсквал с подобен случай или има достъп до официален документ (становище), разглеждащ проблематиката на подобен случай, ще бъда много благодарна, ако го сподели с мен.

Благодаря Ви! :)