Новорегистрирана фирма по ДДС. Първият ми данъчен период е от 22 юли до 31. Имаме сделки с акции, които са освободени доставки и поради тази причина ще се формира частичен данъчен кредит. Проблемът ми е как да включа в дневника продажбите на акции, как да ги осчетоводя и само продажбите ли се включват в дневника, а покупките.

Миро, може би трябва да дадеш малко повече инфо какво прави фирмата ви и какви точно акции продава, за да ти кажа как да ги осчетоводиш.
Колкото до отчетността по ЗДДС, издава се отчет за извършените продажби , по твой избор - всеки ден или веднъж в месеца, за всички такива сделки. Те са освободени и за тях не си длъжен да издаваш данъчен документ - т.е. нито фактура, нито протокол. Защото, предполагам, че ги продавате чрез инвестиционен посредник на борсата, а едва ли ти плащат в брой за тях.

Ето кои членове от ЗДДС те касаят:
Чл. 46. (1) Освободена доставка е:
---
5. сделката, включително договарянето, свързана с дружествени дялове, акции или други ценни книжа и техни деривати, с изключение на управлението и отговорното пазене; това не се отнася за ценни книжа, установяващи права върху стоки или услуги извън посочените в този член;

Това значи, че не се начислява ДДС.
3) Фактура може да не се издава:
...
2. за доставки на финансови услуги по чл. 46 ;
Това значи, че не си длъжен да издаваш фактура.

Доставките на ценни книжа са извън обхвата и на чл.117, който регламентира кога се издава протокол. Тоест, не издаваш и протокол.

Тогава - отиваш в обхвата на чл.119
Отчет за извършените продажби
Чл. 119. (1) За доставките, за които издаването на фактура или протокол не е задължително, доставчикът - регистрирано по този закон лице, съставя отчет за извършените продажби, който съдържа обобщена информация за тези доставки за съответния данъчен период.
(2) Отчетът за извършените продажби се съставя най-късно в последния ден на данъчния период.
(3) По избор лицето може да съставя отделни отчети за извършените продажби за всеки ден от данъчния период и/или за всеки свой обект.
(4) Съдържанието на обобщената информация по ал. 1 се определя с правилника за прилагане на закона

Правилника ти определя какво да включиш в този отчет=
Чл. 112. (1) За доставките, за които на основание чл. 113, ал. 3 от закона не е издадена фактура, доставчикът - регистрирано по този закон лице, съставя отчет за извършените продажби, който съдържа обобщена информация за тези доставки за съответния данъчен период.
(2) Отчетът по ал. 1 се съставя най-късно в последния ден на данъчния период.
(3) В отчета за извършените продажби по ал. 1 се описват:
....2. общата сума на данъчните основи на освободените доставки;
(4) (Изм. - ДВ, бр. 101 от 2006 г.) Доставчикът отразява отчета за продажбите по ал. 3 в дневника за продажбите, като попълва колони 1 - 5 и 9 - 25 на приложение № 10.
...

После, ако извършваш и други дейности и имаш облагаеми доставки, имаш право на ЧДК, както казваш. Ако обаче извършване само сделки с акции, то тогава просто нямате право на ДК изобщо.

Колкото до осчетоводяването -
Дт Фин. инструменти, държани за търгуване /от гр.51/
или
Дт Фин.инструменти,обявени за продажба /от гр.22, а според някои сметкоплани - гр.26/

Кт Паричини средства - при покупката.
Зависи как ги класифицираш тези акции - дали в оборотен, или в инвестиционен портфейл, тоест какви са намеренията на предприятието ви относно тях, с каква цел сте ги купили и колко време смятате да ги държите;

При продажбата
Дт Пари / Кт Фин Инструменти, Кт Финансови приходи - ако ги продавате с печалба.
Ако ги продавате на загуба, ще имаш в Дебита Финансови разходи.

Ако са класифицирани като Фин.инструменти,обявени за продажба и си им създал резерв от преоценка, то при отписването им резервът се трансформира във финансов приход за периода на отписване, т.е. 112/723.
По ЗКПО нали знаеш - приходите и разходите от обезценки са данъчно непризнати и се признават в годината на отписването.
Ако обаче акциите са търгувани на борсата, то и приходите и разходите от самата продажба са данъчно непризнати - намалява се ФР, ако имаш печалба, и се увеличава, ако имаш загуба. Това не важи за блоковите сделки.

Проблемът ми е как да включа в дневника продажбите на акции, как да ги осчетоводя и само продажбите ли се включват в дневника, а покупките.

МДААА, ВЪПРОСЪТ С ПОКУПКИТЕ Е ДОСТА НЕЯСЕН, ЩОТО АКО НЯМАШ ФАКТУРА, КАКВО ВКЛЮЧВАШ В ДНЕВНИЦИТЕ ЗА ПОКУПКА. И КВО СТАВА С ДК?

Благодаря! Перфектно! Главно притеснението ми беше относно отчетите по ЗДДС. Извършваме и облагаеми доставки така че ще трябва да смятам коефициент. Последен въпрос - относно лихви по предоставен заем, също не е задължително издаването на фактура по същия начин ли стоят нещата. Хубав ден!

За покупките - според мен нищо особено не става. Естествено, че те не се включват в дневника за покупки,защото за тях нямаме данъчен документ. По тях така или иначе не може да има ДК. По самите покупки на акции. Дали ги включваме или не е без значение за определяне коефициента за ДК, защото той се определя на база съотношението на различните видове продажби, които правим.

За покупките си имаме други покупки, освен акциите - ток, вода, канцеларски материали, наем на офиса, външни услуги и така нататък. Именно за тях трябва да определим - кои от тях имат отношение към търговията ни с акции и кои нямат.
Очевидно тока, водата, наема и прочее, имат отношение - те се използват както за дейността ни по продажба на акциите, така и за другите ни дейности. Значи, тях трябва да осчетоводяваме като покупки, за които ще се изчислява частичен ДК.
Ако имаме обаче покупки, които нямат никакво отношение към продажбата на акции, тогава за тях имаме право на пълен ДК. Например, освен акциите, търгуваме и със стоки.
Тогава за покупката на стоките имаме право на пълен ДК, тъй като ги използваме изцяло за извършване на облагаеми доставки - продажба на самите тези стоки.
За тока на фирмата имаме право на ЧДК, защото го използваме както за облагаеми доставки - продажбата на стоки - така и за освободени такива - продажбата на акции. Самата покупка на акции няма отношение към коефициента за ЧДК.

Колкото до лихвите - същата работа е и за тях. До 31.12.2006г те се включваха в Дн Прод, и макар че не беше задължително издаването точно на фактура за тях, трябваше да се издаде друг документ, който да се включи. По тази причина най-добре беше да си се издават фактури. Това може да се каже и сега - трябва да се включат, като се издаде Отчет за извършените продажби, което няма да бъде необходимо, ако се издаде фактура. Въпрос на избор.)))
Въпроса за ЧДК стои точно по същия начин, както го описах по-горе за акциите.