Здравейте колеги, имам въпрос относно ползването на данъчен кредит за ремонт на наета сграда. Сградата се използва за дейността на дружеството. В момента и извършваме ремонт, който ще бъде на стойност над 30 хил. лв. Изпълнителят на ремонтната дейност и обзавеждане ще издаде данъчна фактура, нашето дружество е регистрирано по ЗДДС. Мога ли да ползвам данъчен кредит по сделката и как трябва да бъде заведен този актив в данъчния и счетоводния план? Моля, ако Вие удобно да ме консултирате, БЛАГОДАРЯ ВИ!

Чл. 9. (1) Доставка на услуга е всяко извършване на услуга.
(2) За доставка на услуга се смята и:
1. продажбата или прехвърлянето на права върху нематериално имущество;
2. поемането на задължение за неизвършване на действия или неупражняване на права;
3. всеки физически и интелектуален труд, включително обработка в смисъл на производство, строеж или монтаж на материален актив със суровини и материали, дадени от възложителя в разпореждане на изпълнителя;
4. извършването на услуга от държател/ползвател за ремонт и/или подобрение на нает или предоставен за ползване актив.
(3) За възмездна доставка на услуга се смята и:
1. предоставянето на услуга за личните нужди на данъчно задълженото физическо лице, на собственика, на работниците и служителите или на трети лица, при извършването на която се използва стока, при производството, вноса или придобиването на която е приспаднат изцяло или частично данъчен кредит;
2. безвъзмездното предоставяне на услуга за лични нужди на данъчно задълженото физическо лице, на собственика, на работниците и служителите или на трети лица.
(4) Алинея 3 не се прилага при:
1. безвъзмездното предоставяне на транспортно обслужване от местоживеенето до местоработата и обратно от работодател на неговите работници и служители, включително на тези по договори за управление, когато е за целите на икономическата дейност на лицето;
2. безвъзмездното извършване на услуга от държател/ползвател за ремонт на нает или предоставен за ползване актив в случаите, когато активът е бил нает или предоставен за ползване на държателя/ползвателя и фактически е ползван непрекъснато за срок не по-кратък от три години;

Чела съм че при наети активи, за да се ползва данъчен крети за извършен ремонт, договоръс със който е нает актива трябва да бъде за срок не по малък от 3 години, вярно ли е това?

Вярно е:

ЗДДС
Ограничения на правото на приспадане на данъчен кредит
Чл. 70. (1) Правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато:
...................
2. стоките или услугите са предназначени за безвъзмездни доставки или за дейности, различни от икономическата дейност на лицето;
..............
(3) Алинея 1, т. 2 не се прилага за:
............
3. стоките или услугите, използвани при безвъзмездното извършване на услуга от държател/ползвател за ремонт на нает или предоставен за ползване актив, когато активът е бил нает или предоставен за ползване на държателя/ползвателя непрекъснато за срок не по-кратък от три години;

На практика това би трябвало да означава, че ако Договор за наем е за по-малко от 3 г., би трябвало да прилагане чл.70(1), т.2, т.е. като наемател да нямате право на ДК за стоките/услугите във връзка с ремонта.
А при фактическото връщане на наетия актив/преустановяване неговото ползване би трябвало да отидете на чл.50, т.2 - освободена доставка във връзка с неползвания ДК по чл.70.
Не знам дали някой прилага този вариант - малко ми е странен за осмисляне да си призная.

Може би по-удачно е Договорът за наем да се сключи за поне 3 г., да си ползвате ДК по чл.70(3), т.3 във връзка с ремонта, а ако предсрочно се прекрати договора преди 3-та година, тогава да коригирате ползвания ДК.

Благодаря, а за амортизационните планове и норми нещо може те ли да ми кажете?

Значи говорим за варианта, че ремонта/подобрението не е за сметка на наема, нали ?
Щото ако е за сметка на наема, там имаме 2 отделни облагаеми доставки - всеки (наемател на наемодател и обратното) фактурира на другия това, което предоставя и се срещат разчетите по взаимоотношенията.

Първо трябва да определиш ремонтните работи дали възстановяват първоначалното състояние на сградата или са тип подобрение/реконструкция/модернизация (определения за тях има в $ 1, т.31 и т.32 - ДР на ЗДДС).

Ако е текущ ремонт - тогава на разход, макар че тази сума за над 30 000 лв. ме съмнява да е само за текущ ремонт, но сумата не е единствения критерий за това да класифицираш даден разход като подобрение.
Ако е подобрение, което не е за сметка на наема, се завежда като НДА в САПл и в ДАПл в категория VI - с пределна данъчна аморт. норма = 33,33 % (чл.51(1), т. 3; чл.55 - ЗКПО)

Вчера се дискутира подобна тема - виж и нея:
www.odit.info/?s=6&i=78876&f=2

Благодаря Ви, много!