По коя сметка се осчетоводяват представените билети от пътуващите учители към малки населени места? Трябва ли да се облагат с данъци и осигуровки?

Щом споменавате облагане с данъци и осигуровки, да не би да ги добавяте във фишовете на лицата? Ако не се лъжа парите за пътните на педагогическия персонал се плаща отделно, т.е не е от бюджета на училището. Пишете го директно разход за транспорт и параграф външни услуги.

Има си цяла издадена наредба за пътуващи учители и се попълват декларации и други документи и им се плаща на 100 %, прочетете я и ще Ви стане ясно за какво говоря!
Няма данъци и осигуровки за тях.

^{Отговор на Мишле(18.01.2018 13:48):
Мишле каза:
По коя сметка се осчетоводяват представените билети от пътуващите учители към малки населени места? Трябва ли да се облагат с данъци и осигуровки?}

По коя сметка се осчетоводяват представените билети от пътуващите учители- с/ка 6022 или с/ка 6029 или с/ка 6049 ?

6022 - разход за транспорт, при Вас не знам как е, но при нас от тази година всички пътни се плащат по банков път по сметките на педагогическия персонал.

При нас в момента тече проверка на НАП.Говори се ,че съгласно чл.6,ал.2 от КСО, това са доходи,върху които се дължат предвидените с КСО задължителни осигурителни вноски.Ще бъдат начислявани по ведомост....Чакаме становището...

Вече явно гледат от всичко възможно да удържат повече пари :D.. Иначе за учителите, това няма как да е социален разход - транспорт и съответно, като СБКО-то да се дава към фиш с удръжки.

Добър вечер. Малко не се връзва това и пътните разходи да се облагат ...... Купувам си билет да отида на работа, харча пари от заплатата си която ми е платена, обложена с данъци и осигуровки. Това са разходите които съм направила да пътувам, за да отида на работа и шефа ми решава да ми ги поеме. Те не са ми допълнителни доходи, за да ми начислят и на тях данъци... Ако за фирмата са социален разход - плаща се данък.

Ще Ви помоля при получаване на становище от НАП /билетите за пътуване -облагат ли се с данъци и осигуровки/ да ни уведомите при възможност.

Ще Ви помоля при получаване на становище от НАП /билетите за пътуване -облагат ли се с данъци и осигуровки/ да ни уведомите при възможност.

Аз имам някакво становище препратиха ми го за информация, но е на работа. Който иска мога през другата седмица да му го пратя по e-mail. За целта, който го иска да ми пише на [email protected].

РЕПУБЛИКА БЪЛГАРИЯ
№ 1-ИТ-00-23 от 17.03.2017 г. Относно: Приложението на Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/ и Кодекса за социално осигуряване/КСО/
НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ
Данъци / Осигуряване

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция „Обжалване и данъчно-осигури-телна практика” ….. с вх.№……….2017 г. е описана следната фактическа обстановка:
Назначения персонал в Професионална гимназия по селско стопанство и лека промишленост/ПГССЛП/ ползва транспорт от местоживеенето до месторабота и обратно. За този превоз представя фактура за зареденото количество гориво на името на ПГССЛП. Съгласно ПМС № 374 от 22 декември 2016 г. за изпълнение на държавния бюджет за 2017 г. тези разходи не са социални и не се отчитат като такива.
Изплащането на транспортните разходи става в натура – представяне на фактура за заредено гориво на името на гимназията.
Сочите, че съгласно чл.24, ал.2, т.9 от ЗДДФЛ не следва да се включват в облагаемия доход разходите за транспорт от местоживеенето до месторабота и обратно за сметка на работодателя, които не подлежат на облагане по ЗКПО. Посочвате също така, че съгласно чл.6, ал.2 от КСО, осигурителни вноски се начисляват и внасят за всички доходи от трудова дейност, а в чл.1, ал.8 от НЕВДПОВ са изброени доходите, върху които не се изчисляват и внасят осигурителни вноски.

При така изложеното отправяте молба да се дадат подробни указания и разяснения как да отчитате предоставените на пътуващия педагогически персонал транспортни разходи.
Предвид така изложената фактическа обстановка и съобразявайки относимата нормативна уредба, изразяваме следното принципно становище:
По приложението на КСО:
Съгласно разпоредбата на чл.39, ал.1, т.2 от ПМС № 374 от 22 декември 2016 г. за изпълнение на държавния бюджет на Република България за 2017 г., бюджетните организации могат да извършват разходи в полза на работниците и служителите за пътуване от местоживеенето до местоработата и обратно, когато те се намират в различни населени места – за лица със специалност и квалификация, изискващи се за съответната длъжност.
В разпоредбата изрично е посочено, че разходите се извършват в рамките на средствата по бюджетите, не се считат за социални и се отчитат като разходи за съответната дейност въз основа на документи, удостоверяващи извършването им (фактури, билети и абонаментни карти).
Правото да се възстановят част от извършените от лицата – педагогически специалисти разходи за транспорт от местоживеенето до местоработата в друго населено място и обратно е уредено с чл. 219, ал. 5 от Закона за предучилищното и училищното образование /ЗПУО/. На основание същата разпоредба е издадена Наредба №1 от 16 януари 2017 г. за условията и реда за възстановяване на част от транспортните разходи или на разходите за наем на педагогическите специалисти в институциите в системата на предучилищното и училищното образование, в сила от 1 януари 2017, с която се определят условията и редът за възстановяване на тези разходи.

Според чл. 2, ал. 1 от наредбата, право на възстановяване на извършените разходи имат педагогическите специалисти по смисъла на чл. 211 от Закона предучилищното и училищното образование. Същите имат това право когато работят по трудово правоотношение в държавни и общински институции в системата на предучилищното и училищното образование, чиято месторабота е в малко населено място извън местоживеенето им.
Съгласно чл. 6, ал. 2 от Кодекса за социално осигуряване доходът, върху който се дължат осигурителни вноски, включва всички възнаграждения, включително начислените и неизплатени или неначислените и други доходи от трудова дейност.
3а работниците и служителите осигурителните вноски се дължат върху получените или начислените, но неизплатени брутни месечни възнаграждения, но върху не по-малко от минималния осигурителен доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии и върху не повече от максималния месечен размер на осигурителния доход, определен със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване - чл. 6, ал. 3 от КСО.
Когато не е определен минимален осигурителен доход – не по-малко от минималната месечна работна заплата за страната. Минималният осигурителен доход не се прилага за работниците и служителите в бюджетните предприятия по смисъла на §1, т.1 от допълнителната разпоредба на Закона за счетоводството.
Разпоредбите на КСО, по отношение, елементите на осигурителния доход, са доразвити в Наредбата за елементите на възнаграждението и за доходите, върху които се правят осигурителни вноски /НЕВДПОВ/.

В нормата на чл.1, ал.8 от НЕВДПОВ изчерпателно се изброяват доходите, върху които не се изчисляват и внасят осигурителни вноски. Извършените разходи от бюджетните организации в полза на педагогическите специалисти от институциите в системата на предучилищното и училищното образование за пътуване от местоживеенето до местоработата и обратно, когато те се намират в различни населени места, не са включени в чл.1, ал.8 от НЕВДПОВ като доходи, върху които не се начисляват и внасят осигурителни вноски.
Същите не са социални разходи по смисъла на КСО, тъй като не представляват социални придобивки по чл.294 и предоставени по реда и начина, определени в чл. 293 от Кодекса на труда или от ръководството на предприятието, за да бъде приложена разпоредбата на чл. 2, ал.1 и 2 от НЕВДПОВ.
С оглед изложеното, върху възстановените транспортни разходи на педагогическия персонал за транспорт от местоживеенето до местоработата в друго населено място и обратно се дължат предвидените с КСО и ЗЗО задължителни осигурителни вноски.

По приложението на ЗКПО:
От гореизложеното става ясно, че посочените разходи се извършват на основание, предвидено в нормативен акт – чл.219, ал.5 от Закона за предучилищното и училищното образование, чл. 3, ал.1 и 2 от Наредба № 1 от 16 януари 2017 г., както и чл. 39, ал. 1, т. 2 и ал. 3 от Постановление № 374 от 22 декември 2016 г.
С цитираните разпоредби се предоставят права на физическите лица, което кореспондира с вменяване на съответстващо на тези права задължение за предприятието – работодател. В този смисъл, въпросните разходи попадат в обхвата на чл.11 от ЗКПО, съгласно който разходите, определени като задължителни с нормативен акт, се признават за данъчни цели и не се облагат с данък върху разходите, освен когато в този закон е предвидено друго.
Следователно, разходите за възстановяване на част от извършените от лицата от педагогическия персонал разходи за транспорт от местоживеенето до местоработата в друго населено място и обратно не попадат в обсега на чл. 204, ал.1, т. 2 от ЗКПО.

Директор на Дирекция “ОУИ“ Бургас: (п) (не се чете)

При положение, че средствата за пътуващите учители са целеви, осигуровките за сметка на работодателя включени ли са в целевата дотацията?

Приключи и нашата проверка, съгласно която:
-" Разходите за възстановяване на педагогическите специалисти за пътуванията обхващащи междуселищните превози от населеното място на тяхното местоживеене до населеното място , в което е местоработата им и обратно , не попадат в обсега на чл.204, ал.1, т.2 от ЗКПО-социални разходи, предоставени в натура на работници и служители.Същите на основание чл.24, ал.2,т.9 от ЗДДФЛ не следва да се включват в облагаемия доход от трудови правоотношения на физическите лица."
-"За целите на осигуряването , ревизията счита,че възстановените разходи за транспорт , изплащани на служители и на педагогическия персонал, от местоживеенето до местоработата и обратно за сметка на работодателя, са във връзка с трудовите правоотношения на лицата и представляват част от осигурителния им доход по смисъла на чл.6,ал.2 от КСО, върху който се дължат задължителни осигурителни вноски."

И сега трябва да удържам осигуровки и да ги включвам към осигурителният им доход ли?
Само това ми липсваше, но не съм съгласна на това мнение, защото е посочено, че не са социални разходи!
^{Отговор на violeta74(11.06.2018 10:48):
violeta74 каза:
Приключи и нашата проверка, съгласно която:
-" Разходите за възстановяване на педагогическите специалисти за пътуванията обхващащи междуселищните превози от населеното място на тяхното местоживеене до населеното място , в което е местоработата им и обратно , не попадат в обсега на чл.204, ал.1, т.2 от ЗКПО-социални разходи, предоставени в натура на работници и служители.Същите на основание чл.24, ал.2,т.9 от ЗДДФЛ не следва да се включват в облагаемия доход от трудови правоотношения на физически...}

"...Следователно, в конкретния случай разпоредбата на чл. 24, ал. 2, т. 9 от ЗДДФЛ е неприложима и тези суми представляват облагаем доход от трудови правоотношения, които следва да бъдат обложени по реда на чл. 24, ал. 1 от ЗДДФЛ..."

https://bganaliz.com/2017/11/28/danatchno-oblagane-na-transportni-razhodi-na-sluzhiteli-do-rabotata-i-obratno/

Колеги, не представляват социални разходи, съгл. чл.204,ал.1,т.2 от ЗКПО, следователно не се облагат с ДОД, но са във връзка с трудовите им правоотношения-следователно се дължат задължителни осигурителни вноски, съгл. чл.6,ал.2 от КСО!

"(2) (Доп. - ДВ, бр. 105 от 2006 г., в сила от 01.01.2007 г., доп. - ДВ, бр. 99 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) Доходът, върху който се дължат осигурителни вноски, включва всички възнаграждения, включително начислените и неизплатени или неначислените и други доходи от трудова дейност. Със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване се определят:
1. максималният месечен размер на осигурителния доход през календарната година;
2. (изм. - ДВ, бр. 98 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г., изм. - ДВ, бр. 99 от 2017 г., в сила от 01.01.2018 г.) минималният месечен размер на осигурителния доход през календарната година за самоосигуряващите се лица;
3. (нова - ДВ, бр. 119 от 2002 г., в сила от 01.01.2003 г.) основните икономически дейности и квалификационни групи професии, за които се въвежда минимален месечен размер на осигурителния доход за календарната година по дейности и групи професии, както и минималния осигурителен доход за тях."

И как това би се считало за доходи от трудови правоотношение, че да се удържат, т.е 6,58% :), без да броя за сметка на работодателя. Дали не търсят повод, само да си пълнят, че да има пари за пенсии на сегашните пенсионери :D, т.е те буквално в момента карат да се вкарват транспортните във фишовете на всички служители в дадено училище, примерно и да се удържа ДОО фонд Пенсии за тях. Сега да отидат и да го кажат на всеки един учител или да си ходят в МОН или в Общината, т.е тези които отпускат целевите средства за транспорт. Добре, че при нас 90% разходите се плащат на фирма, която кара учителите. Едва само 10% се изплащат с билети/карти или фактура за гориво. Как се е стигнало до тази проверка? След като искат да се облага, защо се обърнат към първостепенните разпоредителите и чак тогава да се действа!

Как ще стане отчитането на възстановените разходи за транспорт на педагогическите специалисти като се вземат в предвид Разяснение Изх.№ 1-ИТ-00-23/17,03,2017 на НАП и т.26 от ДДС №8/29.09.2011 г.?
Пример:
фактура - 100,00 лв.
Осигурителен доход - 81,09 лв.
Дт6049/Кт 4211 - 81,09
Дт6049/Кт 4555 - 12,75
Дт6049/Кт 4556 - 3,89
Дт6049/Кт 4557 - 2,27
всичко 100 ,00 лв
а на касова основа § 10-20/§ 95-07 - 100,00 лв
Моля за коментари.

Защо, когато ми правят преводи за транспортни разходи, Общината ми актуализира параграф 10-20, а не ми актуализира параграф 101, щом ще се облага като трудово възнаграждение?

Съгласно ПМС 193 от 13.09.2018г. за допълнение на Наредбата за елементите на възнаграждението и за доходите......." , се създава т.19, в чл.1, ал.8, и така педагогическите специалисти се освобождават от осигурителни вноски! Това добре, а за непедагогическите-какво правим? Имате ли такива лица- напр. счетоводител,ЗАС.....?

Непедагогическите по общия ред. "Намалението" е част от зарибявката хората да стават учители.

Средствата, платени като транспортни разходи било карти или билети се отчитат като възнаграждение в натура
6049/4010
4010/гр. 50- .......сумата на фактурата в §§ 10-20.

Това са абсолютни глупости, тези пари се превеждат от държавата за пътните на учителите и затова е създадена тази наредба, за да се спази и въобще не се ощетява бюджета на училището. Потърсете си правата и докладвайте до вашето РУО. Представяте като доказателство копие от талона на колата и бележките за горивото, за да видят за какво става дума.
^{Отговор на sf2019(14.01.2019 10:04):
sf2019 каза:
Да знам, но те не знаят и твърдят, че са прави. Как и кой да им обясни? Последното, което измъдриха е, че съпругът трябвало да даде на съпругата си нотариално заверено пълномощно за това, че има право да кара колата им. А за мен, която нямам шофьорска книжка - нищо. И да не си помислите, че става въпрос за кой знае каква сума - по-малко от 30 лв на месец са ми пътните.}

Вие в различно населено място от училището ли живеете/работите?
За ваше успокоение, моите разходи са поне 40-46 лева на месец (в града), ама какво от това...

И аз лично не бих потвърдил такъв разход, особено ако става дума за общинско училище, а там е по-стриктно, спрямо едно държавно :) .Не случайно ние винаги искаме голям талон за справка. Вече може би това s нотариална заверка, вероятно може и да мине номера, но при положение, че имате шофьорска книжка( без значение, дали карате Вие или вашия съпруг). Интересно на пътен лист, чие име ще пише при отчитане :). Ако не искате главоболия, просто си пътувайте с междуградския транспорт, стига да говорим за училище извън населеното място, в което живеете, тогава пак може да се възстановяват средства срещу представяне на билети или абон.карта. Ако искате някой по-дробно да Ви обясни защо се иска голям талон и т.н., то може да попипате гл.счетоводител на местното РУО.

^{Отговор на sf2019(14.01.2019 21:30):
sf2019 каза:
е смятат на служителите си така: 1,50 ти е билета; този месец има 20 работни дни; значи всичко 30 лв. Ето ти 30 лв, а ти идвай както ти е удобно.}

Едва ли е така. Е, може и така да е, но ако е така ще има и допълнителни харчове за данък и осигуровки.

Сигурно имате синдикат, ситгурно имате община - питайте там.

Да не отварям темата колко допълнителни плащания имат учителите по КТД за неща, които са им в длъжностната характеристика. Вярно е, че работата е трудна и неблагодарна, но да не изпадаме в крайни заключения.

Какво разбирате под ЛИЧНО МПС....чл.7, ал.1 от Нредба № 1...?

Госпожо "учителке", разбирам, че тия дни обявиха грипна ваканция в някои области, но не разбирам в предходните дни кога сте се самоподготвяли във връзка с текущите ви служебни задължения учебния материал, който е трябвало да преподадете на нашите деца или пътните ви разходи до месторабота със семейния ви автомобил и със световъртежа ви и без свидетелство за правоуправление- са приоритетна тема?
"Никъде в наредбата не пише, че учителката трябва да има шофьорска книжка и лично да кара колата."
"Аз съм със силен световъртеж и ми е забранено да карам кола."- А "швепс"?
Може и транспортните фирми за междуселищния транспорт да въвеждат данни за учителките от всяко училище, даже може и в магазините за хранителни стоки да въвеждат данни "учителки" като вас какви стоки си закупуват за колко калории и да отчитат потенциалните алергени- може, но не желаем поради достатъчността на изгладеността на нормативите и след 30 годишния ви граждански брак да си носите свидетелството за сключването му като "бадж" до "бадж"-а, че сте и "учител" и в извънработно време и много ни интересува в счетоводната дискусия- кой шофира автомобила ви в съпружеската ви имуществена общност за да ви транспортира до местоработата ви откъдето да ви платят пътните разходи, че сте "Благодарна съм за всичко, което получавам. Обичам професията си и децата." Обичайте си вашето/вашите- "може и да си ги изядете" към нашите, които са ви ученици имате други задължения и не е необходимо да ги обичате!

Как ще отговоря на "учител" като вас с 30 годишен брак и без свидетелство за правоуправление на МПС- най-малко ме интересуват вашите увеличени възнаграждения, но каквито са ви питанията в дискусията, такива са ви и към колегите в училищата. Пълни с ненужни обяснения, понеже не сте призвана за учител!

Въпрос за пътните разходи:
Вярно ли е, че информация за пътуващ учител трябвало да се подаде в общината в началото на календарната година (2018), иначе през септември било късно и следователно учителя остава без изплатени пътни разходи? Аз не го вярвам, но сега с това ме залъгват - щяли да ми пуснат някакви трохи от бюджета на училището, за да ме "подпомогнат".

Принципно всяка година поне при бюджетните справката за транспортните разходи за текущата година се подава Януари. Първият транш на нас ни ги отпускат в периода Май-Юни за първите 6 месеца и после септември за останалите 3,5 месеца. Ако не се лъжа при общинските, даже е Декември, защото е свързано с бюджета на общината, който се приема по това време на месеца. Ако реално са подадени повече средства и има излишни целеви транспортни, аз лично бих платил такъв разход. Вече, ако след разчети и няма излишни пари, то реално се поемат от бюджета на училището, ако ще се плащат.

А за учителите, които плащат наем, по същия начин ли стоят нещата?

Искате ли копие на шофьорска книжка, ако педагогически специалист пътува с лично МПС? Благодаря!

За мен това с шофьорската книжка е малко в повече.

Да, така е!Но казуса е, че учителка ще пътува с автомобил /на съпруга си/, но няма шофьорска книжка! Каза ми, че ще има един вид шофьор да я кара до работа и връща! Та какво правим в такъв случай - имаме ли право да извършим този разход? Благодаря!

Погледнах я наредбата (ако е №1/2017 г.). Действително пише "лични моторни превозни
средства", но смятам, че в контекста става въпрос не за лични, собствени на учителите автомобили, а че става въпрос за транспорт с лек автомобили, а не с автобус или влак. Ни виждам изискване за шофьорска книжка. Не виждам и за документ за собственост. Човек може да има автомобил на негово име, без да има книжка. Или обратното.

От друга страна, в ЗДвП и ППЗДвП има "моторно превозно средство", без "лично" отпред.

Но пък от трета страна лично МПС може да е частен автобус, камион, трактор, а едва ли в наредбата става въпрос за такива :) От което се връщам на разбирането ми, че просто става въпрос за леки коли, без значение на собствеността.

Пишете едно писмо на МОН, ако толкова не може да решите, може и да ви отговорят.

Благодаря!