Пак подхващам тази тема но искам да проверя за последно-за регистрация н атуроператор по ДДС-кой е облагаемия му оборот-оборота по 703 или маржа? в НАП не могат явно да ми отговорят на този въпрос?
Благодаря ви пак

моля за мнение по въпроса ако някой е имал подобна ситуация

Всички са имали такава ситуация. За съжаление при мен това беше преди ММ да даде онези "ценни указания" МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ - НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ
Изх. № 24-00-33 / Дата 18.05.2007 г.
за които кой знае защо хората от НАП, които си питала, не знаят. Та в тези указания пише:

9. Определяне на облагаемия оборот.

При определянето на облагаемия оборот се изхожда от режима на доставката, който се прилага към датата на възникване на данъчното събитие на извършената доставка.

Облагаемият оборот на туроператора за целите на регистрация и дерегистрация по ЗДДС на туроператора се определя в съответствие с разпоредбата на чл. 96, ал. 2 от ЗДДС, и чл. 108 от ЗДДС, във връзка с чл. 139, ал. 1 от ЗДДС. За доставките на общи туристически услуги облагаемият оборот се определя на база на данъчна основа на маржа, определен по реда на чл. 139 от ЗДДС.

А при мен си беше чистият оборот. Друга колежка ми каза, че й взели маржа само за оборота, реализиран в ЕС, а за третите страни пак си бил чистия оборт. Абе казва ли ти някой кое е правилно :)))

kimba и на мен са ми казвали че за третите страни вземали чистия оборот и затова вече въобще не ми е ясно.
Пък в крайна сметка ако се формира от маржа, то кога една туристическ аагенция ще достигне оборот от 50000 за годината?
ами може би е по добре да подадем като достигнем чистия оборот, а пък НАПаджиите да решат дали трябва да ни регистрират и на какво основание?

Е, защо пък това делене на облаг.оборот от ЕС и 3-ти страни? На какво основание. Има само един член 139 за определяне дан.основа/маржа/ при туризма и това е .

Веси , права си .
А, получения аванс по повод на предстояща ОТУ дали е облагаем оборот до момента на завършване на ОТУ ???
Благодаря предварително на знаещите

Миналата седмица регистрирах Туроператор по ЗДДС в София. Със зяавлението представих оборота за 12 мес.назад който се състоеше от марж-Европейски държави и оборот-Трети страни.Поискаха ми отделна справка за общ оборот и марж, разбира се ми връчиха искане за представяне и на други документи,но за 10 дни получих регистрацията.

Някой ще ми бъде ли така добър да обясни ЗАЩО се дели оборот за 3-ти страни и марж за ЕС ? Къде точно го пише в закона?

а може ли някой да ми обясни, защо е нужно за доброволна регистрация по ддс за ТО да ми изискват всички документи като заверени копия и преводи на фактурите от заклет преводач. Вие като правихте регистрацията искаха ли ви такива неща? и може ли някой да ми препоръча заклет преводач на аглийски, немски и италиански

Моля, някой да ме ограмоти по въпроса, кой е облагаемия оборот за туроператор при който е задължителна регистрацията по ЗДДС, който извършва като основна дейност единствено туристически услуги, а именно прихода за последните 12 месеца, който е постъпил по банка, внесен на касата в банката по Р.с/ка от външен партньор от трета страна или МАРЖА между прихода от партньора и разхода, платен на хотелите. И ако е маржа, къде мога да намеря тази Наредба, с която НАП определя този специфичен случай като туроператорската дейност. Искам да съм наясно с правата си, без да бъда въвлечена в заблуждение и да мога да докажа на данъчните правотата си.

Данъчно третиране на доставка на Обща туристическа услуга по Закона за ДДС
Сряда, 23 Декември 2009 18:17


1. Обща туристическа услуга



В глава Шестнадесета на ЗДДС е предвиден специален ред на облагане на туристическите услуги, който регламентира данъчното третиране на "обща туристическа услуга", по която доставчик е туроператор. За да бъде разбрано данъчното третиране на този вид доставки, е необходимо да бъде разяснена тяхната същност.



В закона за ДДС е определена същността на доставка на „Обща туристическа услуга”. Чл 136 ал. 1

гласи:

„Когато туроператор или туристически агент предоставя от свое име стоки или услуги във връзка с пътуването на турист, за осъществяването на което се използват стоки или услуги, от които туристът се възползва пряко, смята се, че се извършва една доставка на обща туристическа услуга.”



Важно е да се отбележи, че доставка на обща туристическа услуга НЕ може да бъде предоставяна от туристически агент а само от Туроператор, въпреки че в цитирания по-горе текст от ЗДДС като доставчици на ОТУ са визирани и туристическите агенти. Това ограничение се налага от разпоредбата на §. 1, т. 9 и 10 ДР на Закона за туризма, от която е видно, че туристическият агент не може да предоставя туристически услуги от свое име, а само като посредник.



Следва да се има предвид, че за доставката на посредническата услуга, свързана с доставката на обща туристическа услуга от туристическия агент, въпреки че е визиран в посочения законов текст, се прилагат общите разпоредби на закона.



В ал. 2 от чл. 136 на ЗДДС е направено уточнение, че при доставка на Обща туристическа услуга, стоките и услугите, от които туристът се възползва пряко, са тези, които туроператорьт е получил от други данъчно задължени лица и е предоставил на туриста без изменение.



Разпоредбите, касаещи данъчното третиране на доставката на обща туристическа услуга, не са обвързани с отделните видове туризъм, който по смисъла на Закона за туризма е ваканционен, културно-исторически, екологичен, здравен и балнеоложки, спортен, селски, конгресен или друг. Този режим на облагане е свързан преди всичко със страните по сделката - доставчик и получател по смисъла на чл. 11 от ЗДДС.

Това е уточнено в писмо на НАП с № 24-00-33 от 18.05.2007 г., където е казано:



„Този режим на облагане се прилага, когато:” (Режима за облагане на доставките на Обща туристическа услуга по Глава 16 от ЗДДС)



„- доставчик, по смисъла на чл. 11, ал. 1 от ЗДДС, е туроператор.



- получател, по смисъла на чл. И, ал. 2 от ЗДДС, е физическото лице, което получава услугата (турист) или друг туроператор.



- предмет на услугата е организиране на основни и/или допълнителни туристически услуги.”



Същността на използваните термини е изяснена в Закона за туризма:



Съгласно пар. 1, т. 1. от ДР на ЗТ, "Турист" е всяко физическо лице, потребяващо основна и/или допълнителна туристическа услуга.



"Основни туристически услуги" са регламентирани в пар. 1, т. 12 от ДР на ЗТ. Те са нощувка и хранене, както и транспортни услуги, осъществявани при спазване изискванията на действащото законодателство в областта на транспорта-.



Според пар. 1, т. 13 от ДР на ЗТ "Допълнителни туристически услуги" са услуги, свързани с пътувания, развлечения, прояви и други събития с културен и опознавателен характер, спортно-анимационни, балнеолечебни и други медицински услуги, конгресни и делови прояви, ползване на въжени линии, отдаване под наем на плажни съоръжения, екипировка и превозни средства, школи и клубове по езда, яхтинг, сърф, ски-училища, училища за водни спортове и други услуги, способстващи развитието на туризма.

Предвид гореизложеното и дефиницията за понятието "турист" по смисъла на Закона за туризма, в горецитираното писмо на НАП е направен извода, „че разпоредбите на глава Шестнадесета от ЗДДС са приложими, само когато доставчик е туроператор, а получател по доставката - клиент на гуроператора е физическо лице, или друг туроператор, който предоставя туристическата услуга без изменение на физическо лице- "турист".”



В останалите случаи, когато доставчикът не е туроператор или клиентът не е физическо лице - "турист", или друг туроператор, се прилагат общите разпоредби на ЗДДС, а не режима на облагане според Глава 16 от ЗДДС.



Във връзка с това са възможни няколко хипотези на данъчно третирена на доставки осъществявани от туроператор. Те са разгледани в писмо на НАП с № 24-00-33 от 18.05.2007 и са:



А. Доставка на обща туристическа услуга, по която получател е физическо лице - турист (местно или чуждестранно) данъчното третиране се извършва съобразно разпоредбите по глава Шестнадесета от закона.



Б. Доставка на обща туристическа услуга, по която получател е данъчно задължено по ЗДДС лице. В този случай лицето получател има право да получи услугата по избор:



- като такава, от която ще се възползва "турист" по смисъла на ЗТ, със съответното данъчно третиране по глава Шестнадесета на ЗДДС,или



- в качеството си на лице, извършващо независима икономическа дейност, при което данъчното третиране на доставката ще бъде по общия ред на ЗДДС.



В. Доставка на обща туристическа услуга, по която получател е друг туроператор, който предоставя същата туристическа услуга /пакет/ без изменение от свое име на физическо лице- "турист". Доставката, по която доставчикът е туроператор, а получателяте друг туроператор, също има характер на обща туристическа услуга и се облага по специалния ред на глава Шестнадесета на ЗДДС.



2. Място на изпълнение на доставка на Обща туристическа услуга





2.1. Определяне на място на изпълнение на ОТУ



За да бъде представено коректно данъчното третиране на една доставка е необходимо да бъде изяснено мястото на нейното изпълнение.

Този въпрос е регламентиран в Чл. 137 от ЗДДС, който гласи: "място на изпълнение на доставка на обща туристическа услуга е мястото, където туроператорът или туристическият агент е установил своята икономическа дейност или има постоянен обект, от който извършва изпълнението".



При преценката за място на изпълнение на обща туристическа услуга следва да се имат предвид съответно разпоредбите на пар. 1, т. 10. и 11 от ДР на ЗДДС, съгласно които:



- "Постоянен обект' е търговско представителство, клон, офис, кантора, ателие, завод, работилница (фабрика), магазин, склад за търговия, сервиз, монтажен обект,строителна площадка, мина, кариера, сонда, петролен или газов кладенец, извор или други подобни, целящи извличане на природни ресурси, определено помещение (собствено,наето или ползвано на друго основание) или друго място, чрез което едно лице извършва цялостно или частично икономическа дейност на територията на една страна.



- "Лице, установено на територията на страната" е лице, което е със седалище и адрес на управление на територията на страната или има постоянен обект на територията на страната.



От изложеното става видно, че законодателят не прави разграничение по отношение на това дали получателят по доставка на обща туристическа услуга е български или чуждестранен "турист" или друг туроператор. Той /законодателят/ е определил, че мястото на изпълнение е на територията на страната, котато туроператорът е установил икономическата си дейност на територията на страната и извършва изпълнението на общата туристическа услуга от постоянен обект на територията на страната. Тава правило е валидно както в случаите, при които стоките или услугите, от които туристът се възползва пряко, се потребяват на територията на страната, така и когато се потребяват на територията на държава - членка или на територията на трета страна или територия.



2.2. Доказване на мястото на изпълнение



Не са редки случаите, при които туроператор, установен на територията на страната има дейност, която отчита като такава с място на изпълнение на територията на друга държава членка или на територията на трета страна или територия поради наличието на постоянен обект, от който извършва доставката на обща туристическа услуга. При тази ситуация следва да може да се установи по безспорен начин, че туроператорът осъществява изпълнението на общата туристическа услуга от този постоянен обект. В писмо на НАП № 24-00-33 от 18.05.2007г. е казано, че „това може да стане чрез анализ на техническата база и човешките ресурси, с които туроператорът разполага в постоянния обект. Ако в резултат от извършения анализ се постави под съмнение възможността общата туристическа услуга да е извършена от постоянния обект, за място на изпълнение следва да се приеме територията на страната - мястото, където туроператорът е установил своята икономическа дейност.



3. Данъчно събитие и изискуемост.



В чл. 138, ал. 1 и 2 от ЗДДС дата на възникване на данъчното събитие и изискуемост на данъка за доставката на обща туристическа услуга е датата, на която туристът се възползва за първи път от доставката.



Тъй като разпоредбата на чл. 138 е специална норма, същата дерогира общото правило на чл. 25, ал. 6 от ЗДДС, и в случаите на получени авансови плащания по доставка на обща туристическа услуга, за която не е възникнало данъчно събитие, данъкът няма да бъде изискуем.



4. Данъчна основа.




Тъй като по-горе са разгледани няколко хипотези за данъчно третиране на доставката на обща туристическа услуга, начина за определяне на данъчнота основа е различен за всяка от тях:



4.1. Доставка на обща туристическа услуга /ОТУ/ от туроператор на турист.



Данъчната основа на доставката на обща туристическа услуга, предоставена от туроператор, се определя по реда на чл. 139, ал. 1 от ЗДДС, където е казано:



"Данъчната основа на доставката на обща туристическа услуга е маржът, който представлява разликата, намалена с размера на дължимия данък, между:



1. общата сума, която туроператорът или туристическият агент е получил илии ще получи от клиента или третото лице за доставката, включително субсидиите и финансиранията, пряко свързани с тази доставка, данъците и таксите, както исъпътстващите разходи, като комисионни и застраховки, начислени от доставчика на получателя, но без предоставените търговски отстъпки;



и



2. сумата, която е платена или ще бъде платена за получените от туроператора или туристическия агент от други данъчно задължени лица доставки на стоки и услуги,от които туристът се възползва пряко, включително данъка по този закон ".



4.2. Доставка на ОТУ от туроператор на друг туроператор.



В случая следва да се приложи регламентът на чл. 139, ал.1 от ЗДДС,съобразен със страните по доставката, а именно:



А. Доставка на ОТУ от туроператор 1 към туроператор 2.



Данъчната основа на доставката на обща туристическа услуга между туроператор 1- доставчик на ОТУ и туроператор- 2- получател на ОТУ, е маржът, който представлява разликата, намалена с размера на дължимия данък, между:



1. общата сума, която туроператор 1 е получил или ще получи от туроператор 2 за доставката, включително субсидиите и финансиранията, пряко свързани с тази доставка, данъците и таксите, както и съпътстващите разходи, като комисионни и застраховки, начислени от туроператор 1 на туроператор 2, но без предоставените търговски отстъпки;



2. сумата, която е платена или ще бъде платена за получените от туроператор 1 от други данъчно задължени лица доставки на стоки и услуги, от които туристът ще се възползва пряко, включително данъка по този закон.



Б. Доставка на ОТУ от туроператор 2 към турист.



Данъчната основа на доставката на обща туристическа услуга между туроператор 2- доставчик на ОТУ и туриста, е маржът, който представлява разликата, намалена с размера на дължимия данък, между:



1. общата сума, която туроператор 2 е получил или ще получи от туриста за доставката, включително субсидиите и финансиранията, пряко свързани с тази доставка, данъците и таксите, както и съпътстващите разходи, като комисионни и застраховки, начислени от туроператор 2 на туриста, но без предоставените търговски отстъпки;



2. сумата, която е платена или ще бъде платена за получените от туроператор 2 на туроператор1 за доставки на стоки и услуги, от които туристът ще се възползва пряко, включително данъка по този закон.



В Писмо на НАП с № 24-00-33 от 18.05.2007г. е направено уточнението, че данъчният режим на глава Шестнадесета на ЗДДС е приложим по отношение на доставка на ОТУ между туроператор и туроператор само в случаите, когато туроператор 2 действа от свое име, въпреки, че продава формиран от туроператор 1 туристически пакет.

Когато действа като посредник между туроператор 1 и туриста, туроператор 2 действа в качеството на туристически агент и е доставчик на посредническа услуга към туроператор 1, а доставката на ОТУ е между туроператор 1 и туриста.



4.3. Общи правила за определяне на данъчната основа на ОТУ.



С разпоредбата на чл. 139, ал. 2 от закона е въведено изискването за формиране на данъчна основа на ОТУ, която не може да бъде отрицателна величина (регулация на данъчната основа, чрез която не се допуска продажба на "загуба"),



При определянето на сумата по чл. 139, ал. 1, т. 2 от ЗДДС, следва да се има предвид, че в същата се включват освен платените от туроператора суми, така и тези, които съгласно договорните отношения на туроператора с лицата - доставчици следва бъдат платени, за получените от туроператора от други данъчно задължени лица стоки и услуги, независимо, че към момента на данъчното събитие туроператорът не разполага с първичните/счетоводни документи, регламентирани в приложимата нормативна уредба.



Редът за формирането на данъчната основа не води до отпадане на основанието за снабдяването със съответните документи.



Получаването в последствие на документи, в които са посочени стойности, различни от стойностите, участващи при формиране на данъчната основа по чл. 139, ал. 1 от ЗДДС, поражда задължението за изменение на данъчната основа на доставката.



Важно е да се отбележи, че при определяне на сумата по чл. 139, ал. 1, т. 2 от ЗДДС не следва да бъде включена сумата, която е платена или следва да бъде платена за посреднически услуги, оказани от туристическият агент, свързани с предоставянето на общата туристическа услуга, тъй като посредническата услуга на туристическия агент не е услуга, от която туристът се е възползвал пряко. За тази услуга туроператорът има право на приспадане на данъчен кредит по общия ред на закона.



В случаите, когато стойностите, необходими за изчисляване на данъчната основа, са определени в чуждестранна валута, е приложим чл. 26, ал. 7 от ЗДДС, съгласно който данъчната основа следва да се определя на базата на левовата равностойност на тази валута по курса, обявен от БНБ към датата, на която данъкът за доставката е станал изискуем.



5. Данъчна ставка.



При облагането с ДДС на доставка на обща туристическа услуга, в зависимост от мястото на изпълнение, ЗДДС предвижда прилагане на две ставки - 20% и 0%.



Съгласно чл. 66, ал. 1, т. 1 от ЗДДС данъчната ставка 20 %, в случаите на доставката на обща туристическа услуга, с място на изпълнение на територията на страната.



Чл. 140, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС предвижда прилагане на ставка 0 % на данъка за доставката на обща туристическа услуга, когато:



- мястото на изпълнение доставките на стоките и услугите, от които туристът се възползва пряко, са с място на изпълнение на територията на трети страни и територии (чл. 140, ал. 1);



- част от доставките на стоки и услуги, от които туристът се възползва пряко, са с място на изпълнение на територията на трети страни и територии (чл. 140, ал. 2).

Когато само част от доставките на стоки и услуги, от които туристът се възползва пряко, са е място на изпълнение на територията на трети страни и територии, само съответстващата им част от доставката на общата туристическа услуга е облагаема с нулева ставка.



6. Данъчен кредит

6.1.Право на приспадане на данъчен кредит на туроператора.



Начисления ДДС при внос, вътреобщностно придобиване или доставки на стоки и услуги, които са предназначени за последващи доставки на обща туристическа услуга, са без право на данъчен кредит. Това се отнася, както и за доставките, обложени при ставка 20%, така и за доставките по чл. 66, ал. 2 от ЗДДС, обложени при ставка на данъка 7%. Основанието за това е изричната разпоредба на чл. 141 от ЗДДС.



Следва да се има предвид, че при доставка на ОТУ от туроператор към туроператор, туроператор 2 /получател по ОТУ от туроператор 1/ няма право да приспада начисления му по реда на чл. 139 от ЗДДС данък върху добавената стойност, както на основание чл. 141 от ЗДДС, така и поради обстоятелството, че няма да притежава данъчна фактура с посочен ДДС.



По отношение на начисления ДДС при внос, вътреобщностно придобиване или доставки на стоки и услуги, предназначени за последващи доставки, които не са доставки по чл. 136 от ЗДДС /Не се прилага специалния режим на облагане/, чл. 141 от ЗДДС не е приложим, поради което за правото на приспадане на данъчен кредит се прилагат разпоредбите по Глава седма -"Данъчен кредит" на закона.



Право на приспадане на данъчен кредит възниква за получените от туроператора стоки или услуги, които се използват за осъществяваната от него туроператорска дейност (общо административни и управленски разходи, като например: електрическа и топлинна енергия, телефонни услуги, наем, посреднически услуги и т.н.). За данъка за тези стоки или услуги възниква пълно право на приспадане на данъчен кредит, с изключение на случаите по чл. 70, ал. 1 от ЗДДС, когато такова право не възниква. Предвид на това разпоредбите за право на приспадане на частичен данъчен кредит по чл. 73 от ЗДДС ще се прилагат само когато получените стоки или услуги се използват както за облагаеми доставки /по общия ред на закона - на основание чл. 12 от ЗДДС и по специалния ред на чл. 136 от ЗДДС - общи туристически услуги/, така и за доставки, визирани в чл. 70, ал. 1 от закона.



6.2. Право на приспадане на данъчен кредит на получателя на обща туристическа услуга - "турист" но смисъла на ЗТ.



Правото на данъчен кредит за получателя по доставка по чл. 136, ал. 1 от ЗДДС (обща туристическа услуга) по принцип не е налице. Основанието за това са общите разпоредби на чл. 68, ал. 1, чл. 69, ал. 1 и чл. 70, ал. 5 от ЗДДС. От една страна получателят по тези доставки е физическо лице, което няма право да приспада данъчен кредит. От друга страна визираните норми, регламентиращи това право, обвързват правото на данъчен кредит с начисляването на данъка от доставчика (регистрирано по ЗДДС лице). Режима на облагане на тези доставки предвижда начисляването на данъкът за доставката на обща туристическа услуга да се извършва с издаване на протокол - на основание чл. 142, ал. 2 от ЗДДС, във връзка с чл. 87, ал. 1 от ППЗДДС. Предвид това, документирането на доставката се извършва с фактура (дебитно известие), в която не се посочва данък, за който да възникне правото на данъчен кредит. Във фактурата като основание за не начисляване на данък - "чл. 86, ал. 1 ППЗДДС" (чл.79, ал.5 от ППЗДДС).



По същите съображения, независимо от разпоредбата на чл. 70, ал. 3, т. 7 от ЗДДС за работодателя не възниква право на приспадане на данъчен кредит, в случаите, когато за организирането на командировка са ползвани услуги на туроператор, действащ при условията на предоставяне на обща туристическа услуга, с клиент - командированото лице. Право на приспадане на данъчен кредит не възниква, тъй като за доставката е издадена фактура, в която не се посочва данък.



7. Начисляване на данъка при доставка на Обща туристическа услуга



Начисляването на данъка при доставка на Обща туристическа услуга не става с издаването на фактура.

На основание чл. 142, ал. 2 от ЗДДС, във връзка с чл. 87, ал. 1 от ППЗДДС, данъкът за доставката на обща туристическа услуга се начислява с издаване на протокол, който се съставя най-късно до 5 дни от възникване на данъчното събитие за доставката.



Облагането с ДДС се извършва, като протоколът се отрази в дневника за продажбите за съответния данъчен период.

Важно е да се отбележи, че съгласно изискванията на чл. 87, ал. 4 от ППЗДДС, информацията от протокола се попълва в колони 9 - 25 на дневника.



В случай на изменение на данъчната основа на доставката, за която е издаден протокол, корекцията се извършва в 5-днсвен срок от възникване на основанието за изменение на основата, като се издава протокол за корекция. Основанието за това е чл. 87, ал. 3 от ППЗДДС.



В случаите, при които туроператорът е определил данъчната основа по чл. 139, ал. 1 от ЗДДС чрез издаването протокол, но получените в последствие фактури (първични документи), са за суми, които са различни от сумите, които са отразени в протокола, за правилното определяне на данъчната основа по чл. 139, ал. 1 от ЗДДС, също следва да намери приложение разпоредбата на чл. 87, ал. 3 от ППЗДДС.



Освен задължителните реквизити по чл. 117, ал. 2 от закона, съгласно чл. 87, ал. 2 от ППЗДДС протоколът трябва съдържа и номер и дата на данъчните документи, издадени във връзка с доставката. Тук става дума за данъчните документи, издадени от туроператорът във връзка с доставката (фактура за получени авансови плащания или фактура за самата доставка на общата туристическа услуга).



В зависимост от това дали доставките на стоки или услуги, от които туристът се възползва пряко са с място на изпълнение на територията на страната или са с място на изпълнение на територията на трети страни и територии, размера на дължимия данък, който се начислява чрез издаване на протокола, се определя съответно по формулата в ал.1 или ал. 2 на чл. 85 от ППЗДДС.



Горното е валидно и при доставка на обща туристическа услуга от туроператор на туроператор.



8. Документиране на доставките на Обща туристическа услуга от туроператор



Данъчните документи, които се издават за доставка на обща туристическа услуга, предвидени с чл. 112, ал. 1 от ЗДДС, са фактура, известия към фактура и протокол, както и касова бележка от ЕКАФП за случаите когато е приложима Наредба № Н-18 от 13.12.2006г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства.



Отделно от изискването за издаване на протокол за начисляването на данъка, туроператорите документират извършените от тях доставки на обща туристическа услуга, включително получените авансови плащания по такива доставки, с издаването на фактури и известия към фактури, в които не се посочва данък (чл. 86, ал. 1 от ППЗДЦС). В случая е приложим и чл. 113, ал. 3, т. 1 от ЗДДС, тъй като получатели по доставките са данъчно незадължени физически лица. В тази връзка за доставката на обща туристическа услуга фактура може да не се издава.



Облагането на доставката се извършва чрез издаване на протокол. В тази връзка е и разпоредбата на чл. 86, ал. 3 и ал. 4 от ТТПЗДДС, съгласно която:



„- издадените фактури (известията към тях) се отразяват в дневника за продажби за данъчния период, в който са издадени, без за тях да се попълва информацията в колони 9 - 25 на дневника за продажбите (чл. 86, ал. 3 от ППЗДДС);



- следва съставяне на отчет за извършените продажби по чл. 120, ал. 1 от ЗДДС (за данъчния период), който не се включва в дневника за продажбите.”



Доставките на обща туристическа услуга не се включват в отчета по чл. 119 от ЗДДС, тъй като същите се документират с протокол.



Посоченото относно документирането на ОТУ е валидно и при доставка на ОТУ от туроператор на туроператор.



9. Документиране на доставките на туристически агент, свързани с доставка на ОТУ.



Тъй като туристическият агент действа при условията на пряко представителство, сумата, която туриста заплаща изцяло на туристическия агент за доставката на обща туристическа услуга, няма характер на възнаграждение за доставка, извършена от туристическият агент. Тази сума е дължима за доставка, по която доставчик е туроператорът, а не туристическият агент. В тази връзка, тази доставка (платената сума) не се отразява в дневника за продажбите и справката - декларация по ЗДДС на туристическият агент, а в тези на туроператора.



В тези случаи са налице две доставки:



Първа доставка между туроператора и туриста (обща туристическа услуга);

и

Втора доставка на посредническа услуга от туристическият агент на туроператори, за която следва да бъде издадена фактура.



Тук следва де се има предвид, че ако туристическият агент е упълномощен да издаде фактура, от името на туроператора, в издадената от агента фактура (дебитно/кредитно известие) като доставчик и получател се посочват съответно туроператора и туриста. Този данъчен документ се предоставя на туриста и както беше споменато по-горе същия не се отразява в дневника за продажбите и справката -декларация по ЗДДС на туристическият агент, а в тези на туроператора. Ако туристическият агент не е упълномощен да издаде фактура, от името на туроператора, агентът съставя друг първичен документ който отговаря на изискванията на Закона за счетоводството. В последствие ако туристът желае издаването на фактура, такава трябва да му бъде издадена от туроператора и предоставена на туриста от туроператора или туристическия агент,



Отчитането на платените в брой от туриста суми се извършва, както следва:


- С фискално устройство на туроператора или



- С фискално устройство на агента, когато това устройство е специалнопрограмирано да отчита този оборот в отделен департамент. В тези случаи сумите не сесчитат за оборот на агента.







10. Определяне на облагаемия оборот.






При определянето на облагаемия оборот се изхожда от режима на доставката, който се прилага към датата на възникване на данъчното събитие на извършената доставка.



Облагаемият оборот на туроператора за целите на регистрация и дерегистрация по ЗДДС на туроператора се определя в съответствие с разпоредбата на чл. 96, ал. 2 от ЗДДС, и чл. 108 от ЗДДС, във връзка с чл. 139, ал. 1 от ЗДДС. За доставките на общи туристически услуги облагаемият оборот се определя на база на данъчна основа на маржа, определен по реда на чл. 139 от ЗДДС