Туристическа агенция с голям документооборот издава протокол за продажба на самолетни билети-съгласно ППЗДДС не се включва в дневник продажби и фактура за комисионната с нулева ставка на основание чл.36, ал.1. Може ли комисионната за клиента да се начисли в протокола, нулевата ставка няма да промени резултата по справка-декларацията? Подлежи ли ТА на санкция? Масова практика е да се издава протокол за цялата сума, а клиентите питат за какво са им два документа.

Погледнете писмо № 2_854/24.03.2008 г. на НАП. Има го в системата за Въпроси и отговори на сайта им.

благодаря, но не намирам № 2_854/24.03.2008 г. Може ли да изпратите линк?

не сте прав / а, че комисионната от авиокомпаниите не се вкючва в дневника.
Относно таксата - имаше писмо точно във връзка с въвеждането й, че трябва да се документира с фактура. Мисля, че беше от 2005 г, но нямам спомен за номер

На какво основание се иска клиента да плати такса(или комисионна) за издаване на билета и получава насреща втори документ-фактура за тази такса?
А самолетния билет е платен отделно?

Клиента плаща такса за издаване на самолетен билет(обикновено 25Е)-това е приход за агенцията и стойността на самия самолетен билет, който е разчет с авиокомпанията. С новата версия на Бизнес Навигатор намерих решение на проблема: с един документ от два реда има отметка за ДДС-1.фактура, която влиза в дневник продажби в клетка за сделките по глава трета и 2.сумата на самолетния билет, който не влиза в дневник продажби, тъй като не е оборот на туристическата агенция.

Да се сложи линк в одита си е малко приключение. За това го слагам цялото писмо.

2_854/24.03.2008 г.
ЗДДС чл.36, ал.1, във вр. с чл.37 от ППЗДДС

Относно: приложение разпоредбата на чл.36, ал.1 от ЗДДС

Постъпило е запитване, в което излагате следната фактическа обстановка:
„Такса за продажба на самолетен билет” представлява възнаграждение за направена резервация и издаване на самолетен билет. Тази такса се събира както от авиокомпанията, така и от агенциите при продажба на самолетен билет. Посочвате също, че авиокомпаниите са предоставили възможност на агенциите да събират от свое име такса за продажба на самолетен билет, като са въвели препоръчителни цени, която такса се събира от крайния клиент. Видно от запитването агенциите формират приходи от продажба на билети от два източника:
- посредническо възнаграждение, получено от авиокомпанията под формата на комисионна, в размер на 1 % от реализирания оборот;
- такса за обслужване при продажба на самолетен билет, събирана на място от крайния клиент.

Поставени са следните въпроси:
1. Как се облага таксата за издаване на самолетен билет за международен транспорт на пътници, по смисъла на ЗДДС:
- приложим ли е чл.36, ал.1 от ЗДДС и основание ли е за облагане на таксата с нулева ставка, при положение, че тя не се събира от името и за сметка на авиокомпанията, но агенцията разполага с необходимите документи по чл.37 от ППЗДДС за доказване на доставката на услуга по продажба на самолетни билети с място на изпълнение на територията на страната, оказвана във връзка с международен транспорт на пътници;
- приложим ли е чл.128 от ЗДДС и възможно ли е таксата да бъде класифицирана като съпътстваща доставка, доколкото цената и се вписва в самолетния билет?

С оглед изложеното в запитването и относимата нормативна уредба, свързана със ЗДДС, изразяваме следното становище:
Съгласно чл.36, ал.1 от ЗДДС, облагаема доставка с нулева ставка е доставката на услуги, предоставяни от агенти, брокери и други посредници, действащи от името и за сметка на друго лице, когато са свързани с доставките, посочени в глава трета.
В чл. 37 от ППЗДДС е посочено, че за доказване на доставката на услуга по продажба на самолетни билети, с място на изпълнение на територията на страната, оказвана във връзка с международен транспорт на пътници, доставчикът следва да разполага със следните документи:
1. договор за извършване на посредническа услуга във връзка с продажба на самолетни билети за международен транспорт;
2. отчет за извършените продажби на самолетните билети, изготвян и представян на авиокомпанията съгласно договора с нея и съдържащ като задължителни реквизити наименованието на авиокомпанията, номера на билета, направлението на полета, единичната цена на всеки билет, размера на отстъпката (комисиона);
3. отчет за извършените продажби на самолетните билети, съдържащ като задължителни реквизити наименованието на авиокомпанията, номера на билета, направлението на полета, единичната цена на всеки билет, размера на таксата за продажба на самолетен билет;
4. фактура за доставката.
Във връзка с гореизложеното, в конкретния случай считаме, че разпоредбата на чл.36, ал.1 от ЗДДС следва да се приложи за осъществяваната от агенцията посредническа услуга, от името и за сметка на авиокомпанията, когато същата е свързана с доставките, посочени в глава трета на закона.
Когато таксата за продажба на самолетен билет, не е елемент на посредническата услуга, т.е. не се събира от името и за сметка на авиокомпанията, считаме, че услугата, която се предоставя на крайния клиент, за която се събира такса, не попада в обхвата на чл.36, ал.1 от ЗДДС. Същата не може да се счита за съпътстваща доставка, предвид разпоредбата на чл.128 от с.з., т.к. за нея е определена отделна цена, която се заплаща не от авиокомпанията, а от крайния потребител на услугата. Считаме, че тази услуга следва да се определи като облагаема доставка със ставка на 20 сто.

за да не отварям нова тема как осчетоводяване ADMS от BSP отчета